Devenir non-résident britannique

Quand HMRC vous considère vraiment parti

Le Statutory Residence Test (SRT), le test légal de résidence britannique, examine chaque année fiscale séparément. L’année fiscale britannique court du 6 avril au 5 avril. Vous pouvez donc être résident une année et ne plus l’être la suivante. La date de votre départ, à elle seule, ne décide de rien. Le fonctionnement complet du test est expliqué dans notre article sur la résidence fiscale au Royaume-Uni.

Pour celui qui part, ce sont surtout les tests automatiques de non-résidence qui comptent. Si vous avez été résident au moins l’une des trois années précédentes, vous êtes non-résident lorsque vous passez moins de 16 jours au Royaume-Uni dans l’année fiscale. Si vous partez pour un poste à plein temps à l’étranger, le troisième test suffit : travail à plein temps hors du Royaume-Uni sur l’année fiscale, moins de 91 jours sur le sol britannique et moins de 31 jours où vous y travaillez plus de trois heures, sans interruption notable de votre activité à l’étranger.

Si aucun de ces tests ne s’applique, vous comptez vos attaches (ties). En tant qu’ancien résident, il vous en faut moins pour rester résident qu’à un nouvel arrivant, et vous examinez en plus l’attache au pays (country tie). Au-delà de 183 jours au Royaume-Uni, vous restez résident quoi qu’il arrive.

Split year : couper l’année du départ en deux

L’année de votre départ, vous êtes le plus souvent encore résident au sens du SRT. Pour éviter que toute l’année reste imposable au Royaume-Uni, le split year coupe l’année en une partie britannique et une partie étrangère. Au départ, ce sont les cas 1 à 3 qui peuvent jouer.

Le cas 1 vise celui qui commence un travail à plein temps à l’étranger. Le cas 2 concerne son conjoint ou partenaire qui le suit. Le cas 3 est le déménagement classique : vous abandonnez votre logement au Royaume-Uni, vous y passez ensuite moins de 16 jours et vous devenez résident fiscal du nouveau pays dans les six mois. Chaque cas a ses conditions, et toutes doivent être remplies. Le détail se trouve dans notre article sur le split year.

Point clé pour la planification : le split year suppose que vous soyez non-résident l’année suivante. Si vous partez à l’automne et revenez quelques semaines au printemps, compte vos jours avant.

Ce qui reste imposable au Royaume-Uni

Non-résident, vous ne payez plus d’impôt britannique sur vos revenus et gains étrangers. Les revenus de source britannique restent en général imposables. Les quatre gros morceaux : les loyers, les plus-values immobilières, le travail effectué au Royaume-Uni et les pensions.

Les loyers britanniques : si vous vivez six mois ou plus par an à l’étranger, vous êtes non-resident landlord. L’agent ou le locataire retient l’impôt au taux de base, sauf si HMRC vous autorise à percevoir les loyers bruts et à régler via le Self Assessment. Sans agent, le locataire retient l’impôt dès que le loyer dépasse 100 £ par semaine. Attention : le Budget 2026 du 28 octobre 2026 annonce des taux de 24, 44 et 49 % à partir du 6 avril 2027 sur les revenus locatifs en Angleterre, au pays de Galles et en Irlande du Nord, à voter dans la Finance Bill 2026–27. La procédure est détaillée dans notre article sur le Non-Resident Landlord Scheme.

Les biens immobiliers britanniques à la vente : les plus-values restent imposables au Royaume-Uni et chaque vente doit être déclarée, même sans impôt et même à perte, dans les 60 jours suivant la signature. Côté convention, la plus-value immobilière peut de toute façon être imposée dans l’État où se trouve le bien. Les actions britanniques, en revanche, vous pouvez les vendre sans Capital Gains Tax britannique une fois non-résident, sous réserve de la règle des cinq ans ci-dessous.

Le travail et les pensions : si vous vivez à l’étranger et continuez à travailler pour un employeur britannique au Royaume-Uni, l’impôt porte sur les jours travaillés sur place. Les intérêts et dividendes britanniques posent rarement problème : HMRC limite l’impôt dû par un non-résident à ce qui a été retenu à la source, sauf dans la partie étrangère d’un split year et sauf pour les loyers.

Temporary non-residence : le piège des cinq ans

Partir, encaisser une plus-value et revenir peu après : les règles de temporary non-residence ont été écrites pour ce scénario. Elles s’appliquent si vous avez été résident du seul Royaume-Uni au moins quatre des sept années fiscales précédant votre départ et si votre absence dure cinq ans ou moins. La seule sortie : plus de cinq ans, soit cinq ans et un jour.

Si vous revenez plus tôt, HMRC impose l’année du retour certains revenus et gains de la période passée à l’étranger comme s’ils étaient nés cette année-là. Notamment : les plus-values, certains versements et capitaux de pension, les distributions de sociétés étroitement contrôlées (typiquement votre propre Ltd), les offshore income gains de fonds et les chargeable event gains de contrats d’assurance-vie.

La convention franco-britannique ne vous protège pas ici : elle laisse expressément chaque État imposer les plus-values d’une personne qui y a été résidente à un moment quelconque des six années fiscales précédentes. Si vous videz votre Ltd depuis la France ou vendez un gros portefeuille et revenez à Londres au bout de trois ans, vous payez au Royaume-Uni ; l’impôt déjà payé en France se règle alors par l’imputation.

Inheritance Tax : une ombre qui dure

Depuis le 6 avril 2025, l’Inheritance Tax britannique ne dépend plus du domicile mais de la long-term UK residence. Est long-term resident celui qui a été résident au Royaume-Uni au moins 10 des 20 dernières années fiscales. Son patrimoine hors du Royaume-Uni peut alors entrer dans le champ de l’Inheritance Tax.

Ce statut ne disparaît pas avec le déménagement. Il peut vous suivre jusqu’à 10 années fiscales ; après 10 à 13 ans au Royaume-Uni, il prend fin trois ans après le départ, après 15 ans, cinq ans après. Qui revient après dix années consécutives d’absence repart de zéro. Le contexte est expliqué dans notre article sur l’Inheritance Tax.

Une fois l’ombre dissipée, votre patrimoine britannique reste dans le filet : vivant à l’étranger, vous payez l’Inheritance Tax sur vos biens situés au Royaume-Uni, un logement ou un compte bancaire par exemple. Le taux normal est de 40 % sur la part qui dépasse le seuil de 325 000 £, et un ISA fait partie de la succession. Entre la France et le Royaume-Uni, la convention successorale de 1963 répartit ensuite l’imposition au décès.

ISA, pensions et National Insurance après le départ

ISA : vous pouvez garder votre ISA, et l’exonération britannique sur l’épargne qu’il contient demeure. En revanche, vous ne pouvez plus y verser en tant que non-résident et vous devez prévenir votre fournisseur que vous n’êtes plus résident. Cette exonération ne vaut qu’au Royaume-Uni : la France applique ses propres règles aux revenus d’un ISA.

Pensions : votre pension britannique reste où elle est. Pour un résident de France, la convention règle clairement la question pour les pensions privées et d’entreprise versées au titre d’un emploi passé : elles sont imposables uniquement dans l’État de résidence, donc en France. Les pensions publiques britanniques restent imposables au seul Royaume-Uni, sauf si vous êtes résident et ressortissant français sans avoir la nationalité britannique. Les capitaux versés dans les cinq premières années peuvent tomber sous la règle de temporary non-residence.

National Insurance : depuis le 6 avril 2026, de nouvelles règles s’appliquent aux périodes à l’étranger. Les cotisations volontaires de Class 2 pour ces périodes n’existent plus à partir de 2026–27. Les cotisations volontaires de Class 3 pour les périodes postérieures au 5 avril 2026 ne sont possibles que si vous avez vécu dix ans d’affilée au Royaume-Uni ou totalisé dix années de cotisations. Le taux 2026–27 est de 18,40 £ par semaine, avec un rattrapage possible sur six ans. Une State Pension suppose en général au moins dix années validées.

Retour en France : ce que le fisc français attend de vous

Côté français, vous redevenez résident fiscal dès qu’un seul critère de l’article 4 B du CGI est rempli : votre foyer ou votre lieu de séjour principal en France (en règle générale plus de six mois dans l’année), votre activité professionnelle principale en France, ou le centre de vos intérêts économiques en France. Résident, vous êtes imposable en France sur vos revenus mondiaux. Si le Royaume-Uni vous considère encore résident pour la même période, l’article 4 de la convention fiscale franco-britannique tranche : foyer d’habitation permanent, puis centre des intérêts vitaux, séjour habituel, nationalité.

Vos comptes britanniques vous suivent sur la déclaration de revenus. Tout résident de France déclare chaque compte ouvert, détenu, utilisé ou clos à l’étranger au cours de l’année sur le formulaire 3916, un formulaire par compte, ainsi que les contrats d’assurance-vie souscrits hors de France. L’oubli est puni d’une amende de 1 500 € par compte ou par contrat non déclaré, 750 € par compte d’actifs numériques, et jusqu’à 80 % de majoration si de l’impôt est dû. Pour un ISA ou un plan de pension, vérifiez contrat par contrat sous quelle forme il est tenu.

Et le fisc français est de toute façon informé : la France et le Royaume-Uni échangent automatiquement les données de comptes selon la norme de l’OCDE (CRS). Votre banque britannique vous demandera une auto-certification de votre résidence fiscale et de votre numéro fiscal français. Les revenus de ces comptes se déclarent en France, là où vous êtes résident.

Sources: HMRC: RDR3 Statutory Residence Test (SRT) notes; HMRC Residence and FIG regime manual: Split year, Case 1 (RFIG21040); HMRC Residence and FIG regime manual: Split year, Case 3 (RFIG21130); HMRC Residence and FIG regime manual: Temporary non-residence (RFIG21510, RFIG21560); GOV.UK: Tax if you leave the UK to live abroad; GOV.UK: Get your Income Tax right if you're leaving the UK (P85); GOV.UK: Tax on your UK income if you live abroad; HMRC: HS300 Non-residents and investment income (2026); GOV.UK: Capital Gains Tax on UK property or land if you're not a UK resident; HM Treasury: Budget 2026; GOV.UK: Inheritance Tax if you're a long-term UK resident; GOV.UK: How Inheritance Tax works; GOV.UK: Individual Savings Accounts, if you move abroad; GOV.UK: Voluntary National Insurance; GOV.UK : convention fiscale franco-britannique de 2008; BOFiP : BOI-IR-CHAMP-10 (domicile fiscal, article 4 B du CGI); impots.gouv.fr : notice du formulaire 3916; BOFiP : BOI-INT-AEA-20 (échange automatique d’informations)