Dejar el Reino Unido y volver a España

Cuándo dejas de verdad de ser residente para HMRC

El Reino Unido decide tu residencia con el Statutory Residence Test (SRT), la prueba legal de residencia, y la aplica a cada año fiscal por separado. El año fiscal británico va del 6 de abril al 5 de abril. Puedes ser residente un año y no serlo al siguiente, y el día del vuelo, por sí solo, no decide nada. Cómo funciona la prueba entera lo tienes en el artículo sobre la residencia fiscal y el SRT.

Si te vas, lo que más te importa son las pruebas automáticas de no residencia. Si fuiste residente en al menos uno de los tres años anteriores, eres non-resident cuando pasas en el Reino Unido menos de 16 días en el año fiscal. Si te vas con un trabajo a tiempo completo, te basta la tercera prueba: trabajo a tiempo completo fuera durante el año, menos de 91 días en el Reino Unido y menos de 31 días con más de tres horas de trabajo allí, sin interrupciones largas del trabajo en el extranjero.

Si no encajas en ninguna, cuentas vínculos (ties). Como antiguo residente necesitas menos para seguir siendo residente que alguien que acaba de llegar, y además miras el country tie, el vínculo de pasar más días allí que en cualquier otro país. Con 183 días o más en el Reino Unido sigues siendo residente pase lo que pase.

Lo que sigue tributando en el Reino Unido, y quién grava tu pensión

Como non-resident no pagas impuestos británicos por rentas y ganancias de fuera del Reino Unido. Las rentas británicas, en general, siguen tributando allí. Los cuatro bloques grandes son alquileres, ganancias de inmuebles, trabajo en el Reino Unido y pensiones.

Alquileres: si vives fuera seis meses o más al año, eres non-resident landlord. El administrador o el inquilino retiene impuesto al tipo básico, salvo que HMRC te autorice a cobrar en bruto y liquidar por Self Assessment. Sin administrador, retiene el inquilino si el alquiler supera las 100 libras a la semana. Ojo: en el presupuesto del 28 de octubre de 2026 el Gobierno anunció que los tipos sobre rentas de alquiler en Inglaterra, Gales e Irlanda del Norte subirán desde el 6 de abril de 2027 al 24, 44 y 49 %, con la Finance Bill 2026-27 como vehículo. El convenio deja gravar esas rentas al país donde está el inmueble, y España, como país de residencia, descuenta el impuesto británico con el crédito del artículo 22.

Venta de un inmueble británico: la ganancia sigue tributando en el Reino Unido. Cada venta se declara, aunque no salga impuesto o haya pérdida, en un plazo de 60 días desde la completion. Para las ganancias de vivienda británica, el convenio no te libra del impuesto británico: el artículo 13 deja gravarlas donde está el inmueble. Más en el artículo sobre vender un inmueble como no residente. Acciones británicas, en cambio, las vendes como non-resident sin Capital Gains Tax británico; según el artículo 13 del convenio, esa ganancia la grava solo tu país de residencia, España.

Trabajo en el Reino Unido: si vives en España y sigues trabajando para un empleador británico, el Reino Unido calcula el impuesto sobre los días que trabajas allí. Pensiones: según el artículo 17 del convenio, las pensiones privadas y de empresa británicas tributan solo en el Estado de residencia; viviendo en España, las grava España, y con el convenio pides a HMRC que deje de retener. Las pensiones por servicios al Estado británico son la excepción: según el artículo 18.2 tributan solo en el Reino Unido, salvo que seas residente en España y además español. La State Pension británica, el Reino Unido normalmente no la grava a los non-residents, y viviendo en España se revaloriza cada año.

Intereses y dividendos británicos rara vez dan guerra: HMRC limita el impuesto de un non-resident sobre esas rentas a lo que ya se retuvo en origen. Ese límite no vale en el tramo extranjero de un split year ni para los alquileres.

Temporary non-residence: la trampa de los cinco años

Quien sale del Reino Unido, realiza ganancias y vuelve al poco tiempo se encuentra con las reglas de temporary non-residence. Se aplican si fuiste residente solo en el Reino Unido en al menos cuatro de los siete años fiscales anteriores al de salida y tu ausencia dura cinco años o menos. Solo te libras con más de cinco años: cinco años y un día.

Si vuelves antes, HMRC grava en el año del regreso ciertas rentas y ganancias de tu etapa fuera como si hubieran nacido ese año. Entre otras: ganancias de capital, ciertos pagos y cantidades únicas de pensiones, repartos de sociedades de pocos socios (close companies, típicamente tu propia limited), offshore income gains de fondos y chargeable event gains de seguros de vida.

En la práctica: si vacías tu sociedad británica a dividendos desde Málaga o vendes una cartera grande y vuelves a Londres a los tres años, pagas en el Reino Unido. También si España ya gravó esas rentas; entonces la cuestión pasa a ser cómo se descuenta el impuesto pagado en el otro país.

Llegas a España: desde cuándo eres residente fiscal

España no usa el año fiscal británico, sino el año natural. Según el artículo 9 de la Ley del IRPF eres residente fiscal en España si pasas aquí más de 183 días en el año natural, o si en España está el núcleo principal o la base de tus actividades o intereses económicos. Las ausencias esporádicas cuentan como días en España, salvo que acredites tu residencia fiscal en otro país. Y si tu cónyuge no separado y tus hijos menores dependientes viven en España, se presume que tú también, salvo prueba en contra.

Como los dos calendarios no coinciden, el año de la mudanza puede salir residente en los dos países a la vez. Para eso está el artículo 4 del convenio: primero cuenta dónde tienes una vivienda permanente; si la tienes en los dos, dónde está tu centro de intereses vitales; después, dónde vives habitualmente; luego, la nacionalidad, y al final el acuerdo entre las dos administraciones. Cómo reparte el convenio el resto de rentas lo tienes en el artículo sobre el convenio entre el Reino Unido y España.

Una vez residente, Hacienda quiere saber qué tienes fuera. Y no lo va a descubrir tarde: España es jurisdicción a comunicar bajo el CRS para las entidades británicas, así que tu banco y tu bróker del Reino Unido informan de tus cuentas a HMRC para que lleguen a la AEAT. Antes de eso, sin embargo, hay una decisión que se toma en los primeros seis meses: la Ley Beckham.

La Ley Beckham: seis años con reglas de no residente

El artículo 93 de la Ley del IRPF, conocido como Ley Beckham o régimen de impatriados, te deja tributar con las reglas del impuesto sobre la renta de no residentes durante el año en que pasas a ser residente y los cinco siguientes, aunque sigas siendo contribuyente del IRPF. La condición de base: no haber sido residente en España en los cinco años anteriores a la llegada. La ley no pregunta por el pasaporte, así que también puede servir a un español que vuelve tras años en Londres.

Tiene que traerte un motivo concreto. Desde la Ley 28/2022 (de startups), con efectos desde el 1 de enero de 2023, valen: un contrato de trabajo, incluido el teletrabajo hecho solo por medios telemáticos y el visado de teletrabajo internacional; ser nombrado administrador de una entidad (en una sociedad patrimonial, solo sin participación vinculada); una actividad emprendedora en el sentido de la Ley 14/2013; o ser profesional altamente cualificado al servicio de startups o de formación, I+D e innovación, si esa retribución supera el 40 % de tus rendimientos de trabajo y actividades.

Las cifras: la base general tributa al 24 % hasta 600.000 euros y al 47 % por encima. Dividendos, intereses y ganancias van a una escala del 19 % al 30 %. Todos tus rendimientos del trabajo durante el régimen se consideran obtenidos en España, también los días que sigas trabajando en Leeds, y la retención es del 24 %. Con las reglas de no residente, el resto de tus rentas de fuera queda, en principio, fuera de la base española. Tu cónyuge, tus hijos menores de 25 (o de cualquier edad con discapacidad) o el otro progenitor pueden acogerse también si llegan contigo o después y la suma de sus bases queda por debajo de la tuya. En el Impuesto sobre el Patrimonio solo tributas por lo que tienes en España.

Lo que no perdona es el plazo: la opción se ejerce en seis meses desde el inicio de la actividad que figura en el alta en la Seguridad Social (o en el documento que acredite tu cobertura en el país de origen). Dos ventajas más que se notan después: mientras estés en el régimen no presentas el Modelo 720 (tu familia, si no está en el régimen, quizá sí), y el reloj del impuesto de salida español, los 10 de 15 años de residencia, solo empieza a contar cuando el régimen termina.

Modelo 720 y Modelo 721: lo que declaras fuera de la Ley Beckham

Si no te acoges a la Ley Beckham, o cuando se acaba, eres un residente normal y declaras tus bienes en el extranjero en el Modelo 720. Son tres bloques: cuentas bancarias de las que eres titular, beneficiario, autorizado o en las que tienes poder de disposición; valores, seguros y rentas; e inmuebles y derechos sobre ellos. Cada bloque obliga si supera 50.000 euros. Tu cuenta corriente en Barclays, tu ISA y tu piso en Bristol entran cada uno en su bloque.

El plazo va del 1 de enero al 31 de marzo del año siguiente; el último fue del 1 de enero al 31 de marzo de 2026, por el ejercicio 2025. Una vez presentado, en el bloque de cuentas solo vuelves a declarar si el saldo conjunto sube más de 20.000 euros desde la última declaración. Las sanciones ya no son las de antes: tras la sentencia del Tribunal de Justicia de la UE de 27 de enero de 2022 (C-788/19), la Ley 5/2022 llevó los incumplimientos al régimen general de la Ley General Tributaria, artículos 198 y 199, aplicado bloque por bloque.

Las criptomonedas no van en el 720. Si las tienes en custodia fuera de España, las declaras en el Modelo 721, con el mismo umbral de 50.000 euros y el mismo plazo de enero a marzo; repites solo si el saldo sube más de 20.000 euros.

Herencias: la sombra británica y el ISD español

Desde el 6 de abril de 2025 el Inheritance Tax británico (impuesto sobre sucesiones) ya no depende del domicile, sino de la long-term UK residence: eres residente de larga duración si fuiste residente en el Reino Unido en al menos 10 de los últimos 20 años fiscales. Entonces también tu patrimonio fuera, tu casa en Valencia incluida, puede caer en el impuesto británico.

Ese estatus no se acaba con la mudanza. Puede seguir hasta 10 años fiscales después; si viviste menos tiempo allí, sales antes. Con 10 a 13 años en el Reino Unido termina tres años después de irte; con 15, cinco años después. Si vuelves tras diez años seguidos fuera, la cuenta empieza de cero. El trasfondo lo tienes en el artículo sobre el impuesto de sucesiones británico. Y aunque pase la sombra, lo que tengas en el Reino Unido sigue dentro: un piso o una cuenta allí tributan al 40 % sobre lo que supere el mínimo exento de 325.000 libras. El ISA también forma parte de la herencia.

Del lado español, el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) grava a quien recibe, no al fallecido. Un heredero residente en España tributa por todo lo que hereda, esté donde esté, y la residencia se mide con las reglas del IRPF. Un heredero no residente solo tributa por bienes situados en España. Los tipos y reducciones los fijan las comunidades autónomas; la escala estatal, que solo se aplica donde no hay autonómica, llega al 34 %.

Lo delicado es que el Reino Unido y España no tienen convenio para el impuesto sobre sucesiones: España no está en la lista de HMRC. Para el heredero residente en España, la ley española descuenta lo pagado en el Reino Unido por el Inheritance Tax sobre los mismos bienes, con un tope en el tipo medio español. Si los dos países llegan a la vez, la cuenta hay que hacerla antes, no después.

Fuentes: HMRC: RDR3 Statutory Residence Test (SRT) notes; HMRC Residence and FIG regime manual: Split year, Case 1 (RFIG21040); HMRC Residence and FIG regime manual: Split year, Case 3 (RFIG21130); HMRC Residence and FIG regime manual: Temporary non-residence (RFIG21510, RFIG21560); GOV.UK: Tax if you leave the UK to live abroad; GOV.UK: Get your Income Tax right if you're leaving the UK (P85); GOV.UK: Tax on your UK income if you live abroad; HMRC: HS300 Non-residents and investment income (2026); GOV.UK: Capital Gains Tax on UK property or land if you're not a UK resident; HM Treasury: Budget 2026; GOV.UK: Inheritance Tax if you're a long-term UK resident; GOV.UK: How Inheritance Tax works; HMRC Inheritance Tax Manual IHTM27161 (conventions in force); GOV.UK: Individual Savings Accounts, if you move abroad; GOV.UK: Voluntary National Insurance; GOV.UK: State Pension if you retire abroad; HMRC International Exchange of Information Manual: IEIM402340 (CRS reportable jurisdictions); BOE: Convenio entre el Reino Unido y España para evitar la doble imposición (BOE-A-2014-5171); BOE: Ley 35/2006 del IRPF (arts. 9, 93 y 95 bis); BOE: Reglamento del IRPF, RD 439/2007 (art. 116); BOE: Ley 58/2003 General Tributaria (disposición adicional 18.ª); BOE: RD 1065/2007 (arts. 42 bis, 42 ter, 42 quater y 54 bis); BOE: Ley 5/2022 (Modelo 720 tras la sentencia C-788/19); AEAT: Modelo 720, plazos de presentación; AEAT: Modelo 720, preguntas frecuentes sobre obligados a declarar; AEAT: Modelo 720, sanciones; AEAT: Modelo 721, monedas virtuales en el extranjero; BOE: Ley 29/1987 del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones; Ministerio de Inclusión: Brexit, prestaciones por jubilación