Impuesto de sucesiones en el Reino Unido 2026

Cómo funciona el Inheritance Tax

El Reino Unido grava la herencia como un todo. El heredero recibe lo que queda después del impuesto y, por lo general, no paga nada por lo heredado. Quien paga a HMRC es el executor, el albacea, con dinero de la propia herencia. Es justo al revés que en España, donde cada heredero tributa por su parte con sus propias reducciones.

El mínimo exento se llama nil rate band y es de 325.000 libras. Lo que pasa de ahí paga un 40 %. Una herencia de 500.000 libras sin otras exenciones paga el 40 % de 175.000 libras: 70.000 libras. Si dejas al menos el 10 % del caudal neto a fines benéficos, ciertas partes tributan solo al 36 %.

Las cifras están congeladas: el anexo de los presupuestos del 28 de octubre de 2026 repite para 2026/27 y 2027/28 las 325.000 libras y las 175.000 por la vivienda familiar. Si esperabas que la inflación las subiera, no va a ser este año.

Y no, en el Reino Unido no existe un impuesto de donaciones propio. Las donaciones entran en el mismo Inheritance Tax si el donante fallece en los siete años siguientes. Cómo funciona, y por qué en España es distinto, lo cuenta el artículo sobre donaciones en el Reino Unido.

El mínimo adicional por la vivienda familiar

A las 325.000 libras se suma un segundo mínimo, el residence nil rate band: 175.000 libras cuando dejas tu casa, o tu parte de ella, a tus hijos o nietos. Cuentan también hijastros, hijos adoptivos y acogidos. En total, hasta 500.000 libras sin impuesto.

La trampa está en las herencias grandes. Este mínimo se reduce a partir de 2 millones de libras de herencia: baja 1 libra por cada 2 libras que pasan de esa cifra. Con 2,35 millones de libras ya no queda nada.

Los matrimonios y las parejas registradas pueden trasladar los mínimos que no se usaron. Lo que el primero en fallecer no agotó se suma en la segunda herencia. Por eso dejarlo todo al cónyuge no desperdicia ningún mínimo: solo lo aplaza.

Quién tributa desde abril de 2025 y qué paga un extranjero

Hasta el 5 de abril de 2025 decidía el domicilio, y solo tras 15 de 20 años en el Reino Unido pasabas a ser deemed domiciled. Desde el 6 de abril de 2025 el domicilio y el deemed domicile han desaparecido del Inheritance Tax. Solo cuenta la residencia, sin importar el domicilio según el common law ni el pasaporte: quien ha sido residente en el Reino Unido al menos 10 de los últimos 20 años fiscales anteriores al año del fallecimiento o de la donación es long-term UK resident, y entonces todo su patrimonio mundial entra en el Inheritance Tax, también lo que ya tenía antes de mudarse. La reforma va en el mismo paquete que el fin del estatus non-dom en el impuesto sobre la renta.

Los años se cuentan con el Statutory Residence Test del impuesto sobre la renta; el año fiscal va del 6 de abril al 5 de abril y un split year, el de la llegada o la salida, cuenta como año completo. La familia Ortega se muda de Madrid a Oxford en verano de 2026: desde el año fiscal 2036/37 los dos padres son long-term UK residents, y a partir de ahí también el piso de Chamberí forma parte de la base británica. Quien vuelve tras diez años fiscales seguidos sin residencia en el Reino Unido empieza de cero.

Quien no llega a ese umbral solo paga por bienes británicos, como un inmueble en el Reino Unido o una cuenta en un banco británico. Algunos bienes quedan fuera, por ejemplo las cuentas en divisa extranjera en un banco o en Correos británico y las participaciones en fondos británicos con forma de authorised unit trust u OEIC.

Una vivienda británica tampoco se libra metiéndola en una sociedad extranjera. Desde el 6 de abril de 2017 las acciones de una sociedad extranjera cuentan como bien británico en la medida en que su valor procede de viviendas en el Reino Unido, y desde el 6 de abril de 2026 lo mismo vale para tierras agrícolas británicas. Si estás pensando en comprar, lee antes el artículo sobre comprar casa en Inglaterra.

Cónyuges: exentos, con una excepción importante

Lo que heredas o recibes de tu cónyuge o pareja registrada está exento, sin límite. La excepción afecta a las familias internacionales. Si el fallecido era residente de larga duración en el Reino Unido y el cónyuge superviviente no, la exención se limita a 325.000 libras. El tope vale para todas las transmisiones al cónyuge juntas, no para cada una.

Caso típico: él vive en Londres desde hace quince años; ella llegó de Valencia hace tres. Si él fallece, solo una parte queda exenta para ella. La salida es una elección: el cónyuge puede pedir que se le trate como residente de larga duración. Entonces se aplica la exención completa, pero también su propio patrimonio mundial pasa a estar sujeto al impuesto británico, incluido el piso de Valencia.

La elección es irrevocable y solo se extingue tras diez años seguidos sin residencia en el Reino Unido. Después de un fallecimiento hay que hacerla dentro de los dos años siguientes. Que compense depende de cuánto patrimonio tenga el superviviente fuera del Reino Unido. Es una cuenta, no una corazonada.

Antiguos non-doms y trusts: lo que protegen las reglas transitorias

Quien el 30 de octubre de 2024 no tenía domicilio británico y no es residente en el Reino Unido en el año fiscal 2025/26 no se convierte en long-term resident mientras no vuelva: para esa persona sigue valiendo la prueba antigua de 15 de 20 años. Quien el 30 de octubre de 2024 era deemed domiciled y no es residente en 2025/26 pierde esa condición tras tres años sin residencia. Si vuelve, rige la prueba normal de 10 de 20 años y los años británicos anteriores cuentan de nuevo.

Donde más pega la reforma es en los excluded property trusts. Antes, su patrimonio extranjero quedaba fuera para siempre si el settlor no tenía domicilio británico al aportarlo. Hoy decide su situación en cada momento de tributación: si es long-term resident, ese patrimonio paga el cargo de cada 10 años y el de salida; si deja de serlo, sale del régimen, y eso también genera un cargo de salida.

Lo que ya estaba en un trust como excluded property antes del 30 de octubre de 2024 tiene protección: no se le aplican las reglas de gifts with reservation, las donaciones de las que el donante sigue disfrutando, y los cargos del trust tienen un tope de 5 millones de libras por periodo de 10 años. Los trusts nuevos y las aportaciones posteriores no la tienen. Los presupuestos del 28 de octubre de 2026 quieren facilitar la llegada de quien ya tiene un trust; lo único concreto es un alivio en ganancias de capital para el trust que se vuelve británico temporalmente porque un trustee se muda (Finance Bill 2026-27). Cómo tributa un beneficiario residente en España, en el artículo sobre trusts británicos.

Heredar una casa en Inglaterra: probate y pago

Antes de que nadie pueda disponer de los bienes británicos, el executor necesita el probate, la autorización judicial para administrar la herencia. Normalmente el Inheritance Tax tiene que estar pagado, al menos en parte, antes de que se conceda. Vence al final del sexto mes tras el fallecimiento; después corren intereses. Si hay que vender un inmueble para pagarlo, el impuesto se puede pagar en plazos anuales iguales durante diez años. Escocia e Irlanda del Norte tienen procedimientos propios.

Pensiones dentro de la herencia desde abril de 2027

Hasta ahora, el capital no usado de la mayoría de los planes de pensiones británicos se heredaba sin Inheritance Tax. Eso se acaba el 6 de abril de 2027: desde esa fecha, la mayor parte de los fondos de pensiones no utilizados y de las prestaciones por fallecimiento entran en la herencia. Ya no es una propuesta: lo aprobó la Finance Act 2026.

Declarar y pagar le toca al executor, no a la gestora del plan. Las prestaciones por fallecimiento en activo (death in service) de un plan registrado quedan fuera, y lo que va al cónyuge o a entidades benéficas sigue exento. Según los presupuestos del 28 de octubre de 2026, el executor podrá ordenar a la gestora que pague el impuesto directamente a HMRC; está en la Finance Bill 2026-27 y aún no es ley.

Dos familias muestran cómo encajan las dos cuentas. La ingeniera de Valencia fue residente en el Reino Unido doce años y vuelve a España: sigue siendo long-term resident 3 años fiscales. Si fallece en ese tiempo, el Reino Unido grava su patrimonio mundial, también el piso de Valencia, y España grava a sus hijos, que viven aquí, por todo lo que heredan. Las deducciones de arriba corrigen parte de la doble imposición. Pasados los tres años, el Reino Unido solo grava lo británico.

En la familia de Bilbao el padre vive en Manchester desde hace once años y es long-term resident, así que su cartera en un banco de Bilbao entra en el impuesto británico, mientras España grava a los hijos según la normativa autonómica. Las deducciones no siempre lo cubren todo: justo aquí compensa planificar antes del décimo año.

Fuentes: GOV.UK: How Inheritance Tax works: thresholds, rules and allowances; GOV.UK: Budget 2026, Overview of tax legislation and rates, Annex A; GOV.UK: Work out and apply the residence nil rate band; GOV.UK: Inheritance Tax if you're a long-term UK resident; HMRC Manual: IHTM47030 Spouse exemption, not a long-term UK resident; HMRC Manual: IHTM47031 Spousal long-term UK residence elections; HMRC Manual: IHTM04311 Schedule A1, UK residential and agricultural property; GOV.UK: Inheritance Tax, unused pension funds and death benefits; GOV.UK: Applying for probate; GOV.UK: Pay your Inheritance Tax bill; GOV.UK: Inheritance Tax, Double Taxation Relief; HMRC Manual: IHTM27161 Double taxation conventions; BOE: Ley 29/1987 del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones; BOE: Reglamento general de gestión e inspección tributaria (RD 1065/2007), art. 54 bis; HMRC Manual: IHTM47020 Long-term UK residence test; HMRC Manual: IHTM47021 Transitional provisions; HMRC Manual: IHTM47022 Excluded property in a settlement at 30 October 2024; HMRC Manual: IHTM47052 Foreign settled property, relevant property; GOV.UK: Trusts and Inheritance Tax; GOV.UK: Reforming the taxation of non-UK domiciled individuals (TIIN); GOV.UK: Budget 2026, Overview of tax legislation and rates; GOV.UK: Budget 2026