Split year al mudarte al Reino Unido

Qué es un split year

Según el Statutory Residence Test, en un año fiscal eres residente o no lo eres, y para el año entero. Si te mudas a Bristol en octubre, sin otra regla serías residente con efecto desde el 6 de abril, con tu renta mundial desde la primavera.

El split year treatment parte ese año en dos: una parte extranjera, en la que para casi todo se te trata como no residente, y una parte británica, en la que tributas como residente normal. Dicho fácil: pagas impuesto británico por tus rentas y ganancias de fuera solo en la medida en que surgen en la parte británica. Para las pensiones extranjeras la ley lo dice incluso de forma expresa.

Dos cosas pillan por sorpresa. La primera: no es opcional. Si cumples todas las condiciones de un caso, el año se divide, quieras o no. La segunda: en el año de llegada tienes los mínimos completos aunque haya split year, también el mínimo personal entero.

Qué caso te toca

Quien llega desde España suele caer en el caso 4, el 5 o el 8. El caso 4 encaja si dejas tu piso en Sevilla y solo vives en el Reino Unido. El caso 5, si el motivo es un trabajo a jornada completa en el Reino Unido. El caso 8 es el cajón de sastre para quien empieza a tener casa en el Reino Unido y quizá conserva la de España, pero a cambio exige que todo el año siguiente también sea británico.

Para la parte del año anterior al día de corte, los casos 4, 5 y 8 preguntan si ya tenías ties suficientes. Para eso, los umbrales de días de la tabla de ties se reducen en proporción. Si llegas, por ejemplo, en octubre, en lugar de 15, 45, 90 y 120 días valen solo 9, 26, 52 y 70. Quien pasó dos meses en primavera buscando piso en el Reino Unido puede perder el split year por eso.

Si encajan varios casos, unas reglas de prioridad deciden el caso y la fecha, normalmente a favor del día de corte más temprano, es decir, la parte extranjera más corta. El caso se indica en la declaración. Y para el convenio de doble imposición el split year no cambia nada: si eres residente en el Reino Unido a efectos del convenio lo sigue decidiendo el desempate del convenio.

Mientras tanto en España: el año natural

Hacienda no divide nada. Para el IRPF eres residente en España si pasas aquí más de 183 días del año natural, de enero a diciembre, o si aquí está el núcleo de tus intereses económicos. Si te vas el 1 de septiembre de 2026, de enero a agosto ya llevas más de 183 días en España: para 2026 sigues siendo residente fiscal español, aunque para el Reino Unido tu vida británica empiece en septiembre.

Ese solapamiento es normal en el año de la mudanza. Quién grava qué en esos meses lo resuelve el convenio entre el Reino Unido y España, con el desempate de su artículo 4: vivienda permanente, centro de intereses vitales, residencia habitual, nacionalidad. Por eso conviene que la fecha de entrega de tu piso en España y la de tu contrato en el Reino Unido cuenten la misma historia. El detalle está en el artículo sobre el convenio Reino Unido-España.

Split year y régimen FIG: el año que se gasta

Aquí está la sorpresa más cara. El régimen FIG de cuatro años vale para hasta cuatro años fiscales consecutivos desde el año en que pasas a ser residente. Un split year cuenta como año completo de residencia, aunque tenga una parte extranjera. Si llegas el 1 de marzo y te corresponde split year, has gastado el primero de tus cuatro años FIG en cinco semanas de vida británica.

No es un año perdido del todo: por lo que ganes fuera en la parte extranjera normalmente no pagas nada gracias al split year, y para las rentas extranjeras de la parte británica puedes pedir el FIG. Pero la ventana se cierra antes.

La alternativa es llegar tarde. Si llegas en las últimas seis semanas antes del 5 de abril y no fuiste residente en los tres años anteriores, sumando las visitas previas del mismo año fiscal puede que te quedes por debajo de 46 días. Entonces, por el segundo test automático de no residencia, no eres residente en todo el año y tus cuatro años FIG empiezan el 6 de abril. Cuenta cada medianoche, también las de los viajes para ver pisos en otoño. Qué puedes hacer con tus pensiones y tu cartera en esos cuatro años lo tienes en el artículo sobre pensiones e inversiones al mudarte.

Los tres casos de salida

Para el año en que te vas del Reino Unido están los casos 1 a 3. El caso 1 se aplica si empiezas un trabajo a jornada completa fuera y el año siguiente no eres residente por el tercer test automático de no residencia. El caso 2, a la pareja que te acompaña. El caso 3, si dejas tu vivienda en el Reino Unido, después pasas allí menos de 16 días y en un plazo de 6 meses te haces residente fiscal en el nuevo país o tienes allí tu vivienda. Más detalles, también sobre la no residencia temporal, en el artículo sobre dejar de ser residente en el Reino Unido.

Fuentes: GOV.UK: RDR3 Statutory Residence Test (SRT) notes, section 6 Split years; HMRC Manual: RFIG21000 Split year treatment; HMRC Manual: RFIG21030 When split year treatment will apply; HMRC Manual: RFIG21150 Case 4; HMRC Manual: RFIG21270 Case 8; HMRC Manual: RFIG44000 Qualifying new resident; GOV.UK: RDR1 Residence, domicile and the remittance basis; GOV.UK: Tax on foreign income; BOE: Ley 35/2006 del IRPF (art. 9); BOE: Convenio entre el Reino Unido y España para evitar la doble imposición (BOE-A-2014-5171)