| B2B, regla general | tributa donde está establecido el cliente; el cliente británico liquida por inversión del sujeto pasivo |
| B2C, regla general | tributa donde estás establecido tú |
| Umbral para ti, sin sede en el Reino Unido | ninguno |
| Reglas especiales | inmuebles y construcción, entradas a eventos, alquiler de medios de transporte, servicios digitales a consumidores y otras |
| Servicios digitales a particulares británicos | VAT británico, con registro o a través de la plataforma |
| Desde el 1 de abril de 2027 (anunciado) | inversión del sujeto pasivo solo con clientes registrados en el VAT británico |
Dos reglas generales y, antes, las excepciones
En los servicios, el VAT pregunta primero dónde se entiende prestado el servicio. Si ese lugar es Gran Bretaña, hay VAT británico. Si está fuera, el servicio no está sujeto en el Reino Unido. El derecho británico tiene para ello dos reglas generales: entre empresas (B2B), el servicio tributa donde está establecido el cliente; a consumidores (B2C), donde estás establecido tú como prestador.
El orden importa: primero miras si encaja alguna regla especial, y solo si ninguna se aplica rige la regla general. Por eso HMRC exige que tus facturas digan con claridad qué prestas. «Servicios de consultoría» o «tarifa de proyecto» no bastan si no dejan ver si se trata de un inmueble, de un evento o de consultoría pura.
¿Y quién es empresa? Si tu cliente te da un número de VAT, puedes tratarlo como empresa mientras nada apunte a un uso privado. Si no puede darte ni número ni otra prueba de su actividad empresarial, tratas el servicio como B2C.
B2B: la inversión del sujeto pasivo hace casi todo el trabajo
Si asesoras a una empresa británica, le desarrollas software o le llevas el marketing, el servicio está sujeto en Gran Bretaña y tu cliente liquida él mismo el VAT británico: lo declara como devengado y lo deduce en la misma declaración. Si deduce todo, no le cuesta nada. Tu factura va sin VAT británico.
Para ti significa esto: si en Gran Bretaña solo prestas servicios a los que se aplica la inversión del sujeto pasivo, no puedes registrarte allí. El VAT británico que te cobren por gastos en el Reino Unido, como hoteles o un stand de feria, lo recuperas con el procedimiento de devolución para empresas extranjeras. El año de devolución va del 1 de julio al 30 de junio, y la solicitud tiene que llegar a HMRC como tarde el 31 de diciembre siguiente.
Hoy la inversión del sujeto pasivo se aplica a casi todos los servicios B2B de la regla general, aunque tu cliente británico no esté registrado. Él tiene que contar entonces tus servicios para su propio umbral de registro. Justo esto es lo que el Gobierno quiere cambiar.
En los presupuestos del 28 de octubre de 2026, el Gobierno británico anunció que, desde el 1 de abril de 2027, la inversión del sujeto pasivo en servicios llegados del extranjero se limitará a clientes registrados en el VAT británico. Si prestas servicios a una empresa británica sin registro, tendrás que ingresar tú el VAT y registrarte para ello. El cambio llegará con la Finance Bill 2026-27; hoy está anunciado, pero no aprobado.
Las reglas especiales que más afectan a empresas españolas
La base es la nota de HMRC VAT Notice 741A. La tabla da el lugar del servicio y quién ingresa el VAT británico cuando ese lugar es Gran Bretaña.
| Servicio | Lugar del servicio | ¿Quién paga el VAT británico? |
|---|---|---|
| Construcción, reforma, demolición, servicios sobre un inmueble concreto | donde está el inmueble, B2B y B2C | el cliente británico registrado, por inversión del sujeto pasivo; si no, tú, con registro |
| Entrada a una feria, congreso o seminario vendida a una empresa | donde se celebra el evento | el cliente británico registrado, por inversión del sujeto pasivo; si no, tú |
| Stand con derecho a exponer, organización de un congreso | regla general B2B, en el cliente | el cliente, por inversión del sujeto pasivo, si está establecido en el Reino Unido |
| Curso, seminario o actuación para particulares | donde se presta | tú, con registro |
| Servicios digitales a particulares británicos | en el consumidor, en el Reino Unido | tú con registro, o la plataforma |
HMRC VAT Notice 741A, secciones 5 a 9 y 13; HMRC: VAT rules for supplies of digital services to consumers
Inmuebles, montajes y eventos: cuándo tienes que registrarte
Los servicios ligados directamente a un inmueble tributan siempre donde está el inmueble, sea quien sea el cliente y esté donde esté. Eso afecta a las constructoras e instaladoras españolas que trabajan en obras británicas. Si tu cliente está registrado en el Reino Unido, liquida él por inversión del sujeto pasivo. Si no lo está, por ejemplo un particular que se reforma la casa, debes tú el VAT británico y tienes que registrarte. En obra suele sumarse además el sistema británico de retenciones a subcontratistas; lo explicamos en el artículo sobre el Construction Industry Scheme.
En los eventos la línea es fina. Entre empresas, solo la entrada tributa donde se celebra el evento. El stand con derecho a exponer o la organización de un congreso, en cambio, HMRC los trata con la regla general B2B. A particulares, los servicios culturales, deportivos, científicos, de entretenimiento y educativos tributan donde se prestan. Un seminario presencial en Manchester para participantes particulares queda sujeto en el Reino Unido, y necesitas el registro.
Otra regla especial lleva el impuesto al lugar donde el servicio se usa de verdad: en el alquiler de bienes, las telecomunicaciones y los servicios electrónicos a empresas. Si alquilas equipos a un cliente británico que los usa en el Reino Unido, el alquiler tributa allí, aunque la regla general dijera otra cosa.
Servicios digitales a particulares y el lado español
Si vendes ebooks, suscripciones de software, apps o cursos online automatizados a consumidores en Gran Bretaña, el servicio tributa allí. Como empresa sin sede en el Reino Unido no tienes ningún umbral: te registras desde la primera venta. Si vendes a través de una plataforma o una tienda de apps que fija las condiciones, gestiona el cobro o se encarga de la entrega, el VAT lo debe la plataforma y tú quedas fuera.
¿Y en España? Desde el Brexit, la Agencia Tributaria trata al Reino Unido como tercer país: tus operaciones con clientes británicos ya no van en el modelo 349 ni necesitan NIF-IVA. Cómo encaja cada factura en tu IVA español es una pregunta aparte, que conviene repasar con quien te lleva la contabilidad en España. El cuadro general del Brexit para empresas lo tienes en nuestra sección Brexit.
Isla de Man, islas del Canal, Irlanda del Norte
Para el VAT, la isla de Man forma parte del Reino Unido; allí rige el derecho manés, que sigue en gran medida al británico. Jersey, Guernsey y Gibraltar, en cambio, quedan fuera y no tienen VAT. Para los servicios a Irlanda del Norte no hay particularidades: el protocolo de Irlanda del Norte solo afecta a las mercancías, y la AEAT lo confirma también desde tu lado. Para mercancías hay reglas propias, que explicamos en VAT en la venta de bienes al Reino Unido.
Preguntas frecuentes sobre el VAT en servicios
Asesoro a una empresa británica. ¿Tengo que registrarme en el Reino Unido?
No, mientras el cliente esté establecido en el Reino Unido y se aplique la inversión del sujeto pasivo. Desde el 1 de abril de 2027, eso solo valdrá si tu cliente está registrado en el VAT. Por eso conviene comprobar ya qué clientes tienen número.
¿Qué pongo en la factura?
Una descripción exacta del servicio y el número de VAT británico de tu cliente, que es además tu mejor prueba de que es una empresa. No repercutes VAT británico: el impuesto lo liquida tu cliente.
Mi cliente británico no tiene número de VAT. ¿Y ahora qué?
Si tampoco puede probar de otra forma que es una empresa, tratas el servicio como B2C. Si es una empresa sin registro, hoy todavía se aplica la inversión del sujeto pasivo; tras el cambio anunciado para abril de 2027, tendrías que ingresar tú el VAT.
Doy un seminario en Londres. ¿Qué regla se aplica?
Si vendes las entradas a empresas, la entrada tributa en el Reino Unido y los clientes británicos registrados liquidan por inversión del sujeto pasivo. Si vendes a particulares, el servicio tributa en el Reino Unido y tienes que registrarte.
Fuentes: GOV.UK: Place of supply of services (VAT Notice 741A); GOV.UK: VAT rules for supplies of digital services to consumers; GOV.UK: Refunds of UK VAT for non-UK businesses (VAT Notice 723A); GOV.UK: Budget 2026; AEAT: Consecuencias del Brexit en el IVA a partir del 1 de enero de 2021; AEAT: NIF-IVA y modelo 349 tras el Brexit
