| B2B, regola generale | imponibile dove è stabilito il cliente; il cliente britannico liquida in reverse charge |
| B2C, regola generale | imponibile dove sei stabilito tu |
| Soglia per chi non ha sede nel Regno Unito | nessuna |
| Regole speciali | immobili e costruzioni, ingresso a eventi, noleggio di beni, servizi digitali a consumatori e altre |
| Servizi digitali a privati britannici | VAT britannica, con registrazione o tramite piattaforma |
| Dal 1° aprile 2027 (annunciato) | reverse charge solo con clienti registrati alla VAT britannica |
Due regole generali, e prima le eccezioni
Per i servizi la VAT chiede innanzitutto dove la prestazione si considera resa. Se quel luogo è il Regno Unito, si applica la VAT britannica. Se è fuori, nel Regno Unito il servizio non è imponibile. Il diritto britannico ha due regole generali: verso imprese (B2B) il servizio è imponibile dove è stabilito il cliente. Verso consumatori (B2C) è imponibile dove sei stabilito tu che presti il servizio.
L'ordine conta: prima verifichi se si applica una regola speciale, e solo se nessuna si applica vale la regola generale. Per questo HMRC chiede che in fattura sia chiaro che cosa fornisci. “Consulenza” o “forfait di progetto” non bastano se non si capisce se si tratta di un immobile, di un evento o di pura consulenza.
E chi è un'impresa? Se il cliente ti dà una partita IVA, puoi considerarlo un'impresa, salvo indizi di uso privato. Se non può darti né un numero né altre prove di un'attività d'impresa, tratti la prestazione come B2C.
B2B: il reverse charge fa quasi tutto
Se fai consulenza a un'impresa britannica, sviluppi software per lei o ne curi il marketing, il servizio è imponibile in Gran Bretagna e il cliente liquida da sé la VAT britannica. La registra come dovuta nella sua dichiarazione e la detrae nello stesso momento. Se ha diritto alla detrazione piena, non gli costa nulla. La tua fattura parte senza VAT britannica.
Per te significa questo: se nel Regno Unito rendi solo servizi soggetti a reverse charge, lì non puoi nemmeno registrarti. La VAT britannica che ti addebitano sui costi sostenuti nel Regno Unito, come alberghi o stand in fiera, la recuperi con la procedura di rimborso per le imprese estere. L'anno di rimborso va dal 1° luglio al 30 giugno, e la domanda deve arrivare a HMRC entro il 31 dicembre successivo.
Oggi il reverse charge vale per quasi tutti i servizi B2B soggetti alla regola generale, anche se il tuo cliente britannico non è registrato. In quel caso deve conteggiare i tuoi servizi nella propria soglia di registrazione. È proprio questo meccanismo che il governo vuole cambiare.
Nel Budget del 28 ottobre 2026 il governo ha annunciato che dal 1° aprile 2027 il reverse charge sui servizi dall'estero varrà solo per i clienti registrati alla VAT nel Regno Unito. Se presti servizi a un'impresa britannica non registrata, dovrai versare tu la VAT e registrarti per farlo. La modifica dovrebbe diventare legge con il Finance Bill 2026-27; a oggi è annunciata, non ancora approvata.
Le regole speciali che toccano più spesso le imprese italiane
La base è la comunicazione di HMRC VAT Notice 741A. La tabella indica il luogo della prestazione e chi versa la VAT britannica quando quel luogo è il Regno Unito.
| Servizio | Luogo della prestazione | Chi paga la VAT britannica? |
|---|---|---|
| Costruzione, ristrutturazione, demolizione, servizi su un immobile determinato | dove si trova l'immobile, B2B e B2C | cliente britannico registrato in reverse charge; altrimenti tu, con registrazione |
| Biglietto d'ingresso a fiera, conferenza, seminario venduto a un'impresa | dove si svolge l'evento | cliente britannico registrato in reverse charge; altrimenti tu |
| Stand con diritto di esporre, organizzazione di una conferenza | regola generale B2B, presso il cliente | il cliente in reverse charge, se stabilito nel Regno Unito |
| Corso, seminario, spettacolo per privati | dove la prestazione è eseguita | tu, con registrazione |
| Servizi digitali a privati britannici | presso il consumatore nel Regno Unito | tu con registrazione, oppure la piattaforma |
HMRC VAT Notice 741A, sezioni da 5 a 9 e 13; HMRC: VAT rules for supplies of digital services to consumers
Immobili, montaggi, eventi: quando devi registrarti
I servizi direttamente connessi a un immobile sono sempre imponibili dove si trova l'immobile, chiunque sia il cliente e ovunque abbia sede. È il caso delle imprese edili e di montaggio italiane che lavorano in cantieri britannici. Se il cliente è registrato nel Regno Unito, liquida lui in reverse charge. Se non è registrato, per esempio un committente privato, la VAT britannica la devi tu e devi registrarti. Sui lavori edili si aggiunge spesso il regime britannico di ritenuta per i subappaltatori, spiegato nell'articolo sul Construction Industry Scheme.
Sugli eventi il confine è sottile. Verso imprese è imponibile nel luogo dell'evento solo il biglietto d'ingresso. Lo stand con il diritto di esporre o l'organizzazione di una conferenza HMRC li tratta invece secondo la regola generale B2B. Verso privati, i servizi culturali, sportivi, scientifici, di intrattenimento e di formazione sono imponibili dove vengono resi. Un seminario in presenza a Manchester per partecipanti privati è quindi imponibile nel Regno Unito, e ti serve la registrazione.
Un'altra regola speciale porta l'imposta dove il servizio viene effettivamente utilizzato: noleggio di beni, telecomunicazioni e servizi elettronici a imprese. Se noleggi macchinari a un cliente britannico che li usa nel Regno Unito, il noleggio è imponibile lì, anche se la regola generale direbbe altro.
Servizi digitali a privati: nessuna soglia
Se vendi e-book, abbonamenti software, app o corsi online automatizzati a consumatori in Gran Bretagna, il servizio è imponibile lì. Come impresa senza sede nel Regno Unito non hai soglia: devi registrarti dalla prima vendita. Se la vendita passa da una piattaforma o da un app store che fissa le condizioni, gestisce il pagamento o si occupa della consegna, la VAT la deve la piattaforma e tu sei fuori.
Come appaiono questi casi dal lato italiano, per esempio le fatture ricevute da fornitori britannici, lo trovi in IVA e Regno Unito dopo la Brexit.
Isola di Man, isole del Canale, Irlanda del Nord
Ai fini VAT l'Isola di Man fa parte del Regno Unito; lì vale il diritto mannese, che segue in gran parte quello britannico. Jersey, Guernsey e Gibilterra invece ne restano fuori e non hanno VAT. Per i servizi verso l'Irlanda del Nord non ci sono particolarità, perché il protocollo sull'Irlanda del Nord riguarda solo le merci. Per le merci valgono regole proprie, descritte in VAT sulla vendita di merci nel Regno Unito.
Domande frequenti sulla VAT sui servizi
Faccio consulenza a una società britannica. Devo registrarmi nel Regno Unito?
No, finché il cliente è stabilito nel Regno Unito e si applica il reverse charge. Dal 1° aprile 2027 questo dovrebbe valere solo se il cliente è registrato alla VAT. Verifica quindi fin d'ora quali clienti hanno un numero.
Che cosa scrivo in fattura?
Una descrizione precisa della prestazione e la partita IVA britannica del cliente, che è anche la tua prova migliore che si tratta di un'impresa. La VAT britannica non la esponi: l'imposta la liquida il cliente.
Il mio cliente britannico non ha partita IVA. E adesso?
Se non può dimostrare in altro modo di essere un'impresa, tratti la prestazione come B2C. Se è un'impresa non registrata, oggi vale ancora il reverse charge; con la modifica annunciata da aprile 2027 dovresti versare tu la VAT.
Tengo un seminario a Londra. Quale regola vale?
Se vendi biglietti a imprese, l'ingresso è imponibile nel Regno Unito e i clienti britannici registrati liquidano in reverse charge. Se vendi a privati, la prestazione è imponibile nel Regno Unito e devi registrarti.
Fonti: GOV.UK: Place of supply of services (VAT Notice 741A); GOV.UK: VAT rules for supplies of digital services to consumers; GOV.UK: Refunds of UK VAT for non-UK businesses (VAT Notice 723A); GOV.UK: Budget 2026
