Residenza fiscale nel Regno Unito

Come il Regno Unito tassa chi arriva dall'estero

Nel Regno Unito l'obbligo fiscale dipende dalla residenza, la residence. La cittadinanza non conta, e nemmeno l'indirizzo registrato. Chi è residente nel Regno Unito paga normalmente le imposte su tutto il reddito, che venga dal Regno Unito o dall'estero, e lo stesso vale per le plusvalenze. Chi non è residente paga imposte britanniche solo sui redditi britannici, per esempio sull'affitto di un appartamento a Manchester.

La verifica si fa anno fiscale per anno fiscale, e l'anno fiscale britannico va dal 6 aprile al 5 aprile dell'anno dopo. Ogni anno fa storia a sé: puoi essere residente in uno e non nell'altro. Dal 6 aprile 2013 lo decide un test previsto dalla legge, lo Statutory Residence Test, in breve SRT. Al posto della vecchia idea vaga di centro della vita mette regole di conteggio. Ed è un bene per te: le regole di conteggio si possono pianificare.

Il test vale per tutto il Regno Unito, cioè Inghilterra, Scozia, Galles e Irlanda del Nord. Che tu viva a Londra o a Edimburgo non cambia nulla.

Sufficient ties test: giorni più legami

La maggior parte di chi arriva il primo anno finisce proprio qui: troppi giorni per il test sull'estero, troppo pochi per i 183. Allora conta il sufficient ties test, che chiede quanti di questi cinque legami hai in quell'anno fiscale.

Family tie: il coniuge, il partner unito civilmente o convivente, o un figlio minore di 18 anni è residente nel Regno Unito. Per un figlio minorenne il legame cade se lo vedi di persona nel Regno Unito meno di 61 giorni all'anno. Accommodation tie: hai a disposizione un alloggio nel Regno Unito per almeno 91 giorni consecutivi e ci passi almeno una notte; interruzioni inferiori a 16 giorni non spezzano i 91 giorni. Se si tratta della casa di parenti stretti (genitori, nonni, fratelli, figli maggiorenni) servono 16 notti o più. Work tie: lavori nel Regno Unito più di 3 ore al giorno per almeno 40 giorni. 90-day tie: in uno dei due anni precedenti sei stato nel Regno Unito più di 90 giorni. Country tie: il Regno Unito è il Paese in cui hai passato più mezzanotti in quell'anno.

Importante: il country tie conta solo per chi parte, cioè se sei stato residente in almeno uno dei tre anni precedenti. Chi arriva considera solo i primi quattro. Per questo le tabelle sono diverse: chi arriva può permettersi più giorni di chi se ne va.

Contare i giorni: mezzanotte, deeming rule, transito

Un giorno conta come giorno nel Regno Unito se a mezzanotte sei nel Regno Unito. La gita in giornata a Londra con volo di ritorno la sera, quindi, di regola non conta. Di regola, perché c'è la deeming rule: se sei stato residente in almeno uno dei tre anni precedenti e hai almeno 3 legami, contano anche i giorni senza mezzanotte, appena superano i 30. Dal 31° in poi ogni giorno così vale come un giorno pieno. È pensata per i pendolari che arrivano la mattina e ripartono la sera.

I giorni di transito non contano: chi passa una notte in un hotel d'aeroporto viaggiando tra due Paesi fuori dal Regno Unito non accumula un giorno, purché non faccia nulla che abbia poco a che fare con il viaggio. La cena in albergo va bene, il teatro con gli amici o la cena di lavoro con il capo progetto no. I giorni in cui resti bloccato nel Regno Unito per circostanze eccezionali possono restare fuori dal conteggio, ma non farci affidamento: HMRC li interpreta in modo restrittivo.

HMRC offre un calcolatore online, il Residence Status Checker, per l'anno fiscale in corso e i sei precedenti. Ti dà una stima, non una decisione vincolante. I giorni, in caso di dubbio, li devi provare tu: carte d'imbarco, calendario, estratti della carta di credito.

Residente in due Paesi: le regole italiane e lo spareggio

L'SRT è diritto britannico. Se l'Italia ti considera ancora residente lo decide la legge italiana, e dal 1° gennaio 2024 la regola è nuova. Secondo l'art. 2 TUIR (dal 2027 art. 2 del nuovo testo unico) sei residente in Italia se per la maggior parte dell'anno, contando anche le frazioni di giorno, vi hai la residenza civilistica, il domicilio, cioè il luogo in cui si sviluppano in via principale le tue relazioni personali e familiari, oppure ci sei fisicamente. La circolare 20/E dell'Agenzia delle Entrate fissa la soglia a 183 giorni, 184 negli anni bisestili, e i criteri sono alternativi: ne basta uno. L'iscrizione all'anagrafe resta una presunzione, ma superabile con prove contrarie. Come si chiude la residenza italiana e cosa chiede l'AIRE lo trovi nell'articolo sulla tassazione in uscita.

Attenzione al calendario: il Regno Unito conta i giorni dal 6 aprile al 5 aprile, l'Italia per il suo periodo d'imposta, e nell'anno del trasloco puoi facilmente risultare residente in tutti e due i Paesi. Allora decide lo spareggio dell'articolo 4 della convenzione: prima l'abitazione permanente, poi il centro degli interessi vitali, poi il soggiorno abituale, infine la cittadinanza e, se non basta, l'accordo tra le due amministrazioni. Se lo spareggio dice che ai fini della convenzione non sei residente nel Regno Unito, di norma ottieni uno sgravio dall'imposta britannica. I dettagli sono nella pagina sulla convenzione Italia-Regno Unito.

E poi i famosi 183 giorni della convenzione: con l'SRT non c'entrano. Nella convenzione Italia-Regno Unito la soglia di 183 giorni dell'articolo 15 serve a stabilire chi può tassare il tuo stipendio quando lavori temporaneamente nell'altro Stato per un datore di lavoro che lì non ha sede, e si conta per anno fiscale. Se sei residente, non lo dice. Chi resta sotto i 183 giorni nel Regno Unito e ha due o tre legami può comunque essere residente fiscale britannico.

Cosa viene dopo la residenza

Se sei residente, seguono tre domande. Primo: il tuo anno di arrivo viene diviso? La legge prevede 8 casi di split year, cinque dei quali per chi arriva. Se ne scatta uno, la parte dell'anno prima del trasloco è, per la maggior parte degli effetti, una parte da non residente. Come funziona è spiegato nell'articolo sullo split year.

Secondo: puoi usare il regime FIG di quattro anni? È aperto a chi è nei primi 4 anni di residenza britannica dopo almeno 10 anni fuori, e si chiede nella dichiarazione dei redditi. Attenzione: anche uno split year conta come anno pieno di residenza.

Terzo: devi presentare una dichiarazione? Chi ha redditi esteri e non è ancora nel sistema si registra a HMRC per il Self Assessment entro il 5 ottobre successivo alla fine dell'anno fiscale. E chi un giorno riparte e resta fuori al massimo cinque anni deve conoscere le regole sulla temporary non-residence; ne parliamo nell'articolo su come lasciare il Regno Unito.

Fonti: GOV.UK: RDR3 Statutory Residence Test (SRT) notes; HMRC Manual: Residence and FIG Regime Manual, RFIG20000 (Statutory Residence Test); HMRC Manual: RFIG20520 The number of ties; HMRC Manual: RFIG20720 The deeming rule; GOV.UK: Tax on foreign income; GOV.UK: Dual residents 2026 (HS302); GOV.UK: 1988 UK-Italy Double Taxation Convention, in force; Normattiva: art. 2 TUIR, residenza delle persone fisiche; Agenzia delle Entrate: circolare n. 20/E del 4 novembre 2024 sulla residenza fiscale; GOV.UK: Check if you can claim the 4-year foreign income and gains regime