Fine dello status non-dom

Cos'era lo status non-dom

Il domicile è un concetto della common law inglese e indica, a grandi linee, il Paese che consideri la tua casa definitiva. Alla nascita di regola si prendeva il domicile del Paese che il padre considerava casa sua. Un italiano che andava a Londra per dieci anni restava quindi quasi sempre domiciliato in Italia, anche se ai fini fiscali era da tempo residente nel Regno Unito.

Fino al 5 aprile 2025 questo portava un vantaggio concreto: chi era residente nel Regno Unito ma domiciliato all'estero non pagava imposte britanniche sul reddito estero finché non lo portava nel Regno Unito. Era la remittance basis. Chi era lì da molto pagava in cambio un forfait annuo, la remittance basis charge: 30.000 sterline dopo almeno 7 degli ultimi 9 anni fiscali, 60.000 sterline dopo almeno 12 degli ultimi 14. Per l'inheritance tax si diventava deemed domiciled dopo 15 anni su 20.

Il sistema era complicato, costoso da gestire e politicamente esposto. Il 29 luglio 2024 il governo ha presentato i suoi piani, il Finance Act 2025 li ha messi in legge.

Cosa vale dal 6 aprile 2025

La remittance basis è abolita dal 6 aprile 2025, e con lei il domicile come criterio del diritto tributario. Al suo posto c'è un sistema che guarda solo alla residenza secondo lo Statutory Residence Test. Ne nascono tre gruppi.

I nuovi arrivati dopo almeno dieci anni fiscali senza residenza britannica ottengono il 4-Year FIG Regime: per quattro anni possono esentare su richiesta redditi e plusvalenze esteri e possono perfino portare il denaro nel Regno Unito senza imposte. È più generoso della vecchia remittance basis. Tutti i dettagli nell'articolo sul regime FIG.

Tutti gli altri residenti, compresi gli ex non-dom dopo il quarto anno, pagano sul reddito e sulle plusvalenze mondiali nel momento in cui nascono, esattamente come i britannici. Il governo ha stimato che circa 9.300 persone perdono così il trattamento di favore che avevano.

Gli ex utenti della remittance basis hanno in più un problema di eredità: i redditi e le plusvalenze rimasti all'estero sotto la remittance basis fino al 5 aprile 2025 restano tassati con le vecchie regole quando arrivano nel Regno Unito. Vale anche per chi torna dopo dieci anni di assenza e usa il regime FIG per i redditi nuovi.

Le regole di transizione per gli ex non-dom

Per i vecchi capitali il Finance Act 2025 ha costruito un'uscita a tempo, la Temporary Repatriation Facility. Chi ha usato la remittance basis in passato ed è residente nel Regno Unito nell'anno della designazione può designare i vecchi capitali e pagare un'aliquota speciale: 12 % negli anni fiscali 2025/26 e 2026/27, 15 % nel 2027/28. Dopo il denaro è libero. Rientrano anche le vecchie plusvalenze non attribuite all'interno dei trust. La designazione si fa nella dichiarazione; l'ultima scadenza è il 31 gennaio 2030 per l'anno 2027/28.

Per la capital gains tax c'è un secondo aiuto: chi ha usato la remittance basis può valutare i beni esteri che possedeva il 5 aprile 2017, al momento della vendita, al loro valore di quel giorno. Gli aumenti di valore prima di quella data restano fuori.

La Overseas Workday Relief per i giorni di lavoro all'estero è stata estesa a quattro anni e agganciata al regime FIG, ma con un tetto: al massimo il minore tra 300.000 sterline e il 30 % dello stipendio complessivo. In compenso non devi più tenere lo stipendio su un conto estero.

Trust e inheritance tax: dove la riforma morde di più

La protezione per redditi e plusvalenze esteri nei settlor-interested trust è venuta meno per i non-dom che non rientrano nel regime FIG. Redditi e plusvalenze di questi trust vengono tassati nella maggior parte dei casi nel momento in cui nascono. Cosa significa per le strutture esistenti lo spieghiamo nell'articolo sui trust nel Regno Unito.

Anche nell'inheritance tax dall'aprile 2025 conta la residenza: chi è stato residente nel Regno Unito in almeno 10 degli ultimi 20 anni fiscali è long-term resident, e allora il suo patrimonio mondiale entra nell'inheritance tax britannica. Dopo la partenza si resta nella rete da 3 a 10 anni, a seconda di quanto è durata la residenza. Per gli italiani che vivono da molto nel Regno Unito è spesso la parte più cara della riforma, anche perché l'Italia, per chi vi è residente, tassa la successione su tutto il patrimonio, anche quello all'estero. I dettagli, comprese le regole di transizione per gli ex non-dom, sono nell'articolo sull'inheritance tax britannica.

Cosa dice il Budget 2026

Con il bilancio del 28 ottobre 2026 il governo ha confermato il nuovo sistema e lo ha corretto in due punti: chi si trasferisce con trust già esistenti dovrebbe avere vita più facile, e per gli investimenti tramite LLC americane la doppia imposizione dovrebbe sparire dall'inizio del 2028; la legge è annunciata solo per il Finance Bill 2027-28. Allo stesso tempo ha annunciato che continuerà a valutare se il sistema basato sulla residenza trova il giusto equilibrio tra competitività internazionale, equità e conti pubblici. Un ritorno alla remittance basis non è sul tavolo.

E se, dopo la fine dello status non-dom, stai pensando di lasciare il Regno Unito per l'Italia, guarda il nostro articolo su come diventare non residente: lì trovi il lato britannico della partenza e il regime italiano per i nuovi residenti, la flat tax di 300.000 euro l'anno sui redditi esteri.

Fonti: HMRC: Reforming the taxation of non-UK domiciled individuals (TIIN); GOV.UK: Tax on foreign income; HMRC Helpsheet HS266: Foreign income and gains (FIG) regime (2026); HMRC Helpsheet HS264: Remittance of pre-6 April 2025 foreign income and gains and the TRF; HM Treasury: Budget 2026 (28 October 2026); Normattiva: art. 24-bis TUIR, regime per i nuovi residenti; Normattiva: d.lgs. 346/1990, testo unico dell'imposta sulle successioni e donazioni