| Cosa | Nessuna imposta UK sul reddito per lo stipendio del lavoro svolto fuori dal Regno Unito |
| Chi | Dipendenti nei primi 4 anni di residenza nel Regno Unito dopo almeno 10 anni fuori |
| Tetto | Il minore tra il 30 % dello stipendio rilevante e 300.000 sterline, ogni anno |
| Richiesta | Scelta e claim nella dichiarazione Self Assessment |
| Conto | Accredito su conto britannico o estero, indifferente |
| Datore di lavoro | Può limitare il PAYE fino al 70 % dello stipendio (comunicazione a HMRC) |
| Aggiornato a | novembre 2026 |
Cos'è la Overseas Workday Relief
Chi è residente nel Regno Unito di regola vi tassa tutto il reddito, anche lo stipendio dei giorni in cui lavora a Milano, Roma o Torino. La Overseas Workday Relief, in breve OWR, nei primi anni dopo l'arrivo toglie dall'imposta britannica sul reddito la parte dello stipendio che corrisponde al lavoro svolto fuori dal Regno Unito.
Fino al 5 aprile 2025 la OWR era legata alla remittance basis: la quota estera restava esente solo finché rimaneva all'estero. Dal 6 aprile 2025 è stata trasferita nel nuovo sistema basato solo sulla residenza. Lo status non-dom non conta più, e lo stipendio agevolato può arrivare su un conto britannico o estero senza che cambi nulla. Sono agevolati stipendio e benefit in natura, i redditi da piani azionari per dipendenti e i compensi pagati tramite terzi, nella misura in cui corrispondono al lavoro fuori dal Regno Unito.
Per gli altri redditi esteri vale il regime FIG di quattro anni. Lo stipendio estero il regime FIG non lo copre espressamente: per quello c'è la OWR.
Chi ottiene la relief
La OWR ti spetta per un anno fiscale se in quell'anno sei idoneo al regime FIG, cioè se sei nei tuoi primi quattro anni nel Regno Unito dopo almeno dieci anni fuori. Da quando sei residente lo decide lo Statutory Residence Test. Non serve presentare un claim FIG per gli altri redditi esteri: basta averne i requisiti.
Il domicile non conta più. Possono ottenere la OWR anche i britannici che rientrano dopo dieci anni all'estero. Ed è ripetibile: se tra due periodi nel Regno Unito ci sono di nuovo dieci anni fuori, il gioco ricomincia.
Per chi è arrivato negli anni fiscali 2023/24 e 2024/25 ci sono regole di transizione. Chi allora usava la OWR con la remittance basis la conserva per i primi tre anni nel Regno Unito, e come nuovo residente ai fini FIG addirittura per quattro. Per questo gruppo il nuovo tetto non si applica fino al 5 aprile 2028.
Il tetto: 30 per cento o 300.000 sterline
Dall'aprile 2025 la OWR, per ogni anno agevolato, è limitata al minore tra il 30 % dello stipendio rilevante e 300.000 sterline. Conta lo stipendio dei rapporti di lavoro che svolgi in parte nel Regno Unito e in parte all'estero. Tre esempi calcolati:
| Stipendio annuo | Quota giorni all'estero | Stipendio estero | Tetto | Relief |
|---|---|---|---|---|
| £150.000 | 20 % | £30.000 | £45.000 (30 %) | £30.000 |
| £200.000 | 40 % | £80.000 | £60.000 (30 %) | £60.000 |
| £1.500.000 | 35 % | £525.000 | £300.000 (massimo) | £300.000 |
HMRC, EIM43600 Financial limit; esempi calcolati da St Matthew
Cosa conta come lavoro all'estero
Quanta parte dello stipendio corrisponde al lavoro fuori dal Regno Unito si stabilisce in modo giusto e ragionevole, in pratica quasi sempre contando i giorni di lavoro. La vecchia regola per cui le attività accessorie svolte all'estero valevano come lavoro britannico, se erano solo marginali, non è stata ripresa nella nuova OWR.
Se arrivi a metà anno e si applica uno split year, può essere agevolato solo lo stipendio della parte britannica dell'anno; per la parte estera sei comunque trattato in larga parte come non residente. I bonus pagati per un anno agevolato ma incassati più tardi li puoi far valere nell'anno dell'incasso. Il tetto vale per ogni anno agevolato e si somma negli anni.
Il lato del datore di lavoro: PAYE su una parte dello stipendio
Senza fare nulla, il tuo datore di lavoro trattiene il PAYE su tutto lo stipendio e la relief te la riprendi solo con la dichiarazione. Si può fare meglio: il datore può comunicare online a HMRC che applica il PAYE solo alla parte dello stipendio che corrisponde al lavoro nel Regno Unito. Il modulo un tempo si chiamava section 690. Per la comunicazione gli serve un accesso Government Gateway, e può applicare la ritenuta ridotta appena HMRC conferma la ricezione.
Per i nuovi residenti la quota stimata su cui non si applica il PAYE è limitata al 30 per cento, perché la ritenuta corrente sia coerente con il tetto in dichiarazione. La comunicazione vale solo per l'anno fiscale in corso: per ogni anno successivo ne serve una nuova, e se cambiano le tue circostanze una aggiornata. Chi è distaccato con un accordo di stipendio netto può passare per la procedura Modified PAYE, nella cui stima la OWR può entrare in via provvisoria. La dichiarazione la devi fare in ogni caso.
Per le aziende italiane che mandano personale nel Regno Unito tutto questo fa parte della busta paga corrente. Come organizziamo la paga britannica per te lo trovi nella pagina UK Payroll.
Il prezzo e la convenzione con l'Italia
La OWR ha un prezzo: chi la sceglie per un anno perde per quell'anno la personal allowance e la franchigia della capital gains tax, esattamente come con il claim FIG. Con pochi giorni all'estero può costare più di quanto rende. Fai i conti prima di scegliere.
Poi c'è la convenzione. Secondo l'art. 15 della convenzione Italia-Regno Unito, lo stipendio di un residente britannico si tassa nel Regno Unito, salvo che il lavoro sia svolto in Italia: allora l'Italia può tassare la parte che corrisponde ai giorni lavorati lì. Resta tutto britannico solo se ricorrono insieme tre condizioni: sei presente in Italia per non più di 183 giorni nell'anno fiscale, il tuo datore non è residente in Italia e lo stipendio non è a carico di una sua stabile organizzazione in Italia. Se il datore è italiano, quindi, i giorni lavorati in Italia sono tassabili in Italia. La OWR fa sì che nei primi anni il Regno Unito non li tassi in aggiunta.
Domande frequenti
Mi serve ancora un conto estero per la Overseas Workday Relief?
No. Dal 6 aprile 2025 lo stipendio agevolato può arrivare su un conto britannico o estero, la relief resta uguale.
Per quanto tempo ho la OWR?
Per ogni anno fiscale in cui sei idoneo al regime FIG, quindi al massimo per i primi quattro anni nel Regno Unito dopo almeno dieci anni fuori. Ogni anno richiede una scelta a parte nella dichiarazione.
La OWR vale anche per gli autonomi?
No, riguarda il reddito da lavoro dipendente. Gli utili di un'attività svolta interamente fuori dal Regno Unito rientrano nel regime FIG.
E se la mia quota estera supera il 30 per cento?
Allora sul resto paghi imposta britannica, anche se corrisponde a giorni all'estero. Il tetto del 30 per cento o di 300.000 sterline vale per ogni anno agevolato.
Il mio datore di lavoro deve essere nel Regno Unito?
La OWR guarda alla tua residenza e al luogo del tuo lavoro. Se il datore ha una registrazione PAYE nel Regno Unito può fare la comunicazione a HMRC; altrimenti ti riprendi la relief con la dichiarazione.
Fonti: HMRC Manual: EIM43555 Overseas Workday Relief, overview; HMRC Manual: EIM43560 Eligibility; HMRC Manual: EIM43580 Making a claim for relief; HMRC Manual: EIM43600 Financial limit; HMRC Manual: EIM43605 Transitional provisions; GOV.UK: Tell HMRC that you'll operate PAYE on a proportion of an employee's income; GOV.UK: Aligning PAYE and Overseas Workday Relief; GOV.UK: Check if you can claim the 4-year foreign income and gains regime; GOV.UK: convenzione Italia-Regno Unito contro le doppie imposizioni del 1988
