Overseas Workday Relief

Qué es la Overseas Workday Relief

Si eres residente en el Reino Unido, en principio tributas allí por toda tu renta, también por el sueldo de los días en que trabajas en Madrid, en Barcelona o en Lisboa. La Overseas Workday Relief, OWR para abreviar, saca del impuesto británico sobre la renta, en los primeros años tras la llegada, la parte del sueldo que corresponde al trabajo hecho fuera del Reino Unido.

Hasta el 5 de abril de 2025 la OWR iba atada a la remittance basis: la parte extranjera solo quedaba exenta mientras siguiera fuera. Desde el 6 de abril de 2025 forma parte del nuevo sistema basado solo en la residencia. El estatus non-dom ya no importa, y puedes cobrar el sueldo beneficiado en una cuenta británica o extranjera sin que la relief cambie. Entran el sueldo y las retribuciones en especie, las rentas de planes de acciones para empleados y lo que se paga a través de terceros, en la parte que corresponda a trabajo fuera del Reino Unido.

Para el resto de tus rentas de fuera está el régimen FIG de cuatro años. El sueldo por trabajo en el extranjero queda expresamente fuera de él; para eso está la OWR.

Quién puede tenerla

La OWR te corresponde en un año fiscal si ese año cumples los requisitos del régimen FIG, es decir, si estás en tus cuatro primeros años en el Reino Unido tras al menos diez fuera. Cuándo empiezan lo decide el Statutory Residence Test. No necesitas pedir el FIG para tus otras rentas extranjeras; basta con cumplir los requisitos.

El domicilio ya no cuenta. También un británico que vuelve tras diez años fuera puede tener la OWR. Y se puede repetir: si entre dos etapas en el Reino Unido vuelven a pasar diez años fuera, el contador se pone a cero.

Para quien llegó en los años fiscales 2023/24 y 2024/25 hay reglas transitorias. Quien usó entonces la OWR con la remittance basis la conserva para sus tres primeros años en el Reino Unido, y si es nuevo residente a efectos del FIG, incluso para cuatro. A ese grupo no se le aplica el nuevo tope hasta el 5 de abril de 2028.

Qué cuenta como trabajo fuera

Qué parte de tu sueldo corresponde a trabajo fuera del Reino Unido se determina de forma justa y razonable, en la práctica casi siempre por número de días de trabajo. La vieja regla según la cual las tareas accesorias hechas fuera contaban como trabajo británico no se ha trasladado a la nueva OWR.

Si llegas a mitad de año y se te aplica un split year, solo puede beneficiarse el sueldo de la parte británica del año; en la parte extranjera ya estás tratado, en gran medida, como no residente. Los bonus que se pagan por un año beneficiado pero se cobran más tarde puedes reclamarlos en el año en que los cobras. El tope se aplica por año beneficiado y se suma a lo largo de los años.

El lado de la empresa: PAYE sobre una parte del sueldo

Si nadie hace nada, tu empresa retiene por PAYE (la retención británica en nómina) sobre todo el sueldo y tú recuperas la relief con la declaración. Hay una forma mejor: la empresa puede comunicar en línea a HMRC que solo aplicará PAYE a la parte del sueldo que corresponde al trabajo en el Reino Unido. El formulario se llamaba antes section 690. Para la notificación necesita acceso al Government Gateway, y puede aplicar la retención reducida en cuanto HMRC confirme la recepción.

Para nuevos residentes, la parte estimada sin PAYE está limitada al 30 %, para que la retención mensual cuadre con el tope de la declaración. La notificación solo vale para el año fiscal en curso: cada año hace falta una nueva y, si cambian tus circunstancias, una actualizada. Si estás desplazado con un acuerdo de sueldo neto, puedes ir por el procedimiento de modified PAYE, en cuya estimación la OWR puede entrar de forma provisional. Declaración tienes que presentar en todo caso.

Si eres una empresa española que manda gente al Reino Unido, esto va en la nómina mensual. Y no solo el impuesto: un trabajador desplazado desde España sigue en la Seguridad Social española si el desplazamiento no supera 24 meses y no sustituye a otro desplazado; la TGSS lo certifica con el documento A1. En el lado británico, ese certificado de cobertura vale hasta 2 años, pero no es un permiso de trabajo: la inmigración va por separado. Cómo organizamos la nómina británica lo tienes en UK Payroll.

El precio y el convenio con España

La OWR tiene un precio: si la eliges para un año, ese año pierdes el mínimo personal y la exención anual del Capital Gains Tax, igual que con la solicitud FIG. Con pocos días fuera, puede costarte más de lo que te da. Así que haz la cuenta antes de elegir.

Y luego está el convenio. Si eres residente en el Reino Unido y trabajas días sueltos en España, el artículo 14 del convenio deja a España gravar el sueldo de esos días. Solo se libra si se cumplen tres cosas a la vez: no pasas en España más de 183 días en ningún periodo de doce meses que empiece o termine en el año fiscal, tu empleador no es residente en España y el sueldo no lo soporta un establecimiento permanente en España. Si tu empresa es española, Hacienda puede gravar esos días. La OWR hace que, en tus primeros años, el Reino Unido no los grave además. Más detalles en el artículo sobre el convenio Reino Unido-España.

Fuentes: HMRC Manual: EIM43555 Overseas Workday Relief, overview; HMRC Manual: EIM43560 Eligibility; HMRC Manual: EIM43580 Making a claim for relief; HMRC Manual: EIM43600 Financial limit; HMRC Manual: EIM43605 Transitional provisions; GOV.UK: Tell HMRC that you'll operate PAYE on a proportion of an employee's income; GOV.UK: Aligning PAYE and Overseas Workday Relief; GOV.UK: Check if you can claim the 4-year foreign income and gains regime; BOE: Convenio entre el Reino Unido y España para evitar la doble imposición (BOE-A-2014-5171); Ministerio de Inclusión: Brexit, Seguridad Social de los trabajadores; GOV.UK: Social security contributions for workers coming to the UK from the EEA or Switzerland