VAT al vender mercancía al Reino Unido

La primera pregunta: dónde está la mercancía cuando vendes

El VAT británico sobre mercancía que llega de fuera depende de dos cosas: el valor del envío y el lugar donde está la mercancía en el momento de la venta. Si todavía está en tu almacén de Valencia o de Zaragoza y sale como paquete hacia el cliente, manda el valor del envío. Si ya está en un almacén de Inglaterra, Escocia o Gales, el valor da igual.

Para el valor del envío cuenta el precio al que vendes, sin transporte ni seguro si van por separado en la factura, y sin otros impuestos ni tasas. Si en un paquete van varios artículos, se suman. El límite de 135 libras vale para todo el envío, no para cada artículo.

En tu lado, la Agencia Tributaria trata al Reino Unido como lo que es desde enero de 2021: un tercer país. Todo el tráfico de mercancías entre España y el Reino Unido pasa por aduana, y lo que envías desde la península o Baleares es una exportación exenta de IVA español. Esas ventas ya no van en el modelo 349 ni necesitan NIF-IVA, pero para la aduana te hace falta un número EORI. Y el régimen de ventas a distancia no se aplica a tus ventas a consumidores británicos. El resto del cuadro aduanero lo tienes en nuestra sección Brexit. Aquí vamos a lo británico: quién ingresa el VAT y cuándo necesitas tu propio número.

Paquetes de hasta 135 libras directos al cliente: el deudor eres tú

Si desde tu propia tienda online vendes un envío de hasta 135 libras a un cliente en Gran Bretaña, en la frontera no se cobra VAT de importación. En su lugar, cobras tú el VAT británico en el momento de la venta, como si fueras un comercio británico. Para eso tienes que registrarte en HMRC, conocer el tipo correcto de cada producto e ingresar el impuesto en tu declaración de VAT británica. La antigua exención para envíos pequeños de hasta 15 libras ya no existe.

Si vendes ese mismo envío a una empresa británica que te da su número de VAT, no cobras VAT británico. Compruebas el número con el servicio de HMRC, pones en la factura una mención como «reverse charge: customer to account for VAT to HMRC» y el cliente liquida el impuesto por inversión del sujeto pasivo. Si solo vendes así a empresas registradas y la mercancía sigue fuera del Reino Unido al vender, no tienes que registrarte.

Dos trampas de la práctica. Si después de la venta cambia el valor del envío, por ejemplo porque el cliente añade un pedido y todo sale en un paquete de más de 135 libras, pueden aparecer VAT de importación y aranceles, y tienes que corregir el VAT ya cobrado. Y la documentación, facturas incluidas, se guarda seis años.

Vender por un marketplace: paga el marketplace, pero tú sigues dentro

Si vendes a través de un marketplace online, la deuda cambia de manos. Para HMRC, un marketplace es una web o una app que fija las condiciones de la venta, participa en el cobro e interviene en el pedido o en la entrega. En los envíos de hasta 135 libras que llegan de fuera, el VAT británico lo debe el marketplace. Lo mismo vale para mercancía de cualquier valor que ya está en Gran Bretaña al venderse, cuando la vende por el marketplace un vendedor sin sede en el Reino Unido.

Eso no te deja del todo fuera. Si llevas tú la mercancía a un almacén británico, en la importación debes el VAT de importación y, en su caso, aranceles. En la venta posterior hay, a efectos de VAT, una entrega tuya al marketplace al tipo cero, la llamada deemed supply. El VAT de importación solo lo recuperas si estás registrado en el Reino Unido. Y si el marketplace vende tu mercancía desde el almacén británico a una empresa con número de VAT británico, tienes que registrarte de todos modos e ingresar tú el VAT de esa venta.

Cuenta con que el marketplace te pida el número. HMRC puede hacer responsables solidarios a los marketplaces del VAT de vendedores que tendrían que haberse registrado. Por eso las plataformas comprueban los números de sus vendedores extranjeros y tienen que mostrar un número verificado en su web en un plazo de diez días.

Mercancía en un almacén británico: registro desde la primera libra

Si eres dueño de mercancía que está en Gran Bretaña cuando se vende y la vendes directamente a clientes en el Reino Unido, tienes que registrarte e ingresar VAT en cada una de esas ventas, sea cual sea su valor. El famoso umbral de 90.000 libras es para empresas con sede en el Reino Unido, no para tu empresa española. Cómo va el registro lo explicamos en el número de VAT británico.

Revisa también a tu operador logístico. Quien almacena en Gran Bretaña mercancía de vendedores sin sede en el Reino Unido necesita, por regla general, una autorización del Fulfilment House Due Diligence Scheme. Sin ella no puede trabajar, y se arriesga a una multa de 10.000 libras y a un procedimiento penal. Los almacenes autorizados figuran en una lista pública de HMRC y tienen que comprobar a sus clientes. Un proveedor serio te pedirá tu número de VAT británico antes de aceptar tu mercancía.

El Impuesto sobre Sociedades va por otro carril. Si un almacén llega a ser un establecimiento permanente de tu empresa en el Reino Unido lo deciden el convenio entre España y el Reino Unido y los hechos: qué se hace allí y quién lo hace. Cuándo la presencia empieza a contar lo tienes en sucursal o filial.

Más de 135 libras y stock en el Reino Unido: VAT de importación con Postponed VAT Accounting

En los envíos de más de 135 libras rigen las reglas normales de importación: al entrar en Gran Bretaña se pagan VAT de importación y, en su caso, aranceles. Paga quien importa. Pero si importas con número de VAT británico, no tienes que adelantar el VAT de importación. Con Postponed VAT Accounting lo declaras en tu declaración de VAT y lo deduces en esa misma declaración. No necesitas ninguna autorización.

Como empresa sin sede en el Reino Unido necesitas un agente de aduanas o un transitario que presente la declaración de importación por ti. Necesita tu instrucción por escrito para elegir Postponed VAT Accounting y pone tus datos como importador. Los importes los ves después en tu extracto mensual, que descargas online. Una excepción: para envíos de más de 135 libras que llegan con el servicio postal de Royal Mail Group, el procedimiento no funciona.

Irlanda del Norte va aparte. Para mercancías se siguen aplicando allí las reglas de la UE, y la AEAT trata ese comercio como si fuera con un Estado miembro: sin aduana con España y con Intrastat, código XI. En el lado británico puedes necesitar además un EORI que empiece por XI.

Fuentes: GOV.UK: VAT and overseas goods sold directly to customers in the UK; GOV.UK: VAT and overseas goods sold to customers in the UK using online marketplaces; GOV.UK: Check when online marketplaces must carry out VAT checks on overseas sellers; GOV.UK: Apply for the Fulfilment House Due Diligence Scheme; GOV.UK: Check when you can account for import VAT on your VAT Return; GOV.UK: Register for VAT; GOV.UK: Get an EORI number; GOV.UK: Budget 2026; AEAT: Brexit, entrada y salida de mercancías; AEAT: Consecuencias del Brexit en el IVA a partir del 1 de enero de 2021; AEAT: NIF-IVA y modelo 349 tras el Brexit