VAT sulle merci verso il Regno Unito

La prima domanda: dove si trova la merce quando vendi?

La VAT britannica sulle merci provenienti dall'estero dipende da due cose: il valore della spedizione e il luogo in cui la merce si trova nel momento della vendita. Se è ancora nel tuo magazzino in Italia e parte come pacco verso il cliente, decide il valore della spedizione. Se è già in un deposito in Inghilterra, Scozia o Galles, il valore non conta.

Per il valore della spedizione conta il prezzo di vendita della merce, senza trasporto e assicurazione se in fattura sono indicati a parte, e senza altre imposte e diritti. Se nel pacco ci sono più articoli, conta la somma. La soglia di £135 vale per l'intera spedizione, non per il singolo articolo.

Il lato doganale, cioè EORI, codici della tariffa e regole di origine, lo trovi in Dogana ed EORI dopo la Brexit. Qui parliamo di chi versa la VAT britannica, quando, e se per farlo ti serve una partita IVA britannica tua.

Il lato italiano: un'esportazione verso un Paese terzo

Per l'Agenzia delle Dogane, dal 1° gennaio 2021 il Regno Unito non fa più parte del territorio doganale e fiscale dell'Unione, né per l'IVA né per le accise. Agli scambi si applicano le regole e le formalità previste per i Paesi terzi, nei limiti dell'accordo di commercio e cooperazione tra UE e Regno Unito. Per esportare ti serve un numero EORI.

Per l'IVA italiana la vendita è un'esportazione: le cessioni di beni spediti fuori dall'Unione sono non imponibili ai sensi dell'art. 8 del DPR 633/1972, e la prova è la documentazione doganale. Tieni quindi in ordine la prova di uscita di ogni spedizione: senza di essa la non imponibilità vacilla.

Se vuoi che il tuo cliente britannico paghi dazio zero grazie all'accordo, la merce deve essere di origine UE e serve la dichiarazione di origine. L'esportatore deve essere registrato nel sistema REX; per le spedizioni fino a 6.000 euro la dichiarazione di origine può stare direttamente in fattura. Se la preferenza non è stata chiesta all'importazione, si può chiedere anche dopo, fino a tre anni.

Pacchi fino a £135 direttamente ai clienti: il debitore d'imposta sei tu

Se dal tuo e-commerce vendi una spedizione fino a £135 a un cliente in Gran Bretagna, alla frontiera non si riscuote VAT all'importazione. Applichi invece la VAT britannica già alla vendita, come se fossi un commerciante britannico. Per farlo devi registrarti presso HMRC, conoscere l'aliquota giusta per ogni prodotto e versare l'imposta con la tua dichiarazione VAT britannica. La vecchia esenzione per le piccole spedizioni fino a £15 non esiste più.

Se vendi la stessa spedizione a un'impresa britannica che ti comunica la sua partita IVA britannica, non applichi VAT britannica. Verifichi il numero con il servizio di controllo di HMRC, metti in fattura una dicitura come “reverse charge: customer to account for VAT to HMRC” e il cliente liquida l'imposta da sé. Chi vende solo in questo modo a imprese registrate, con la merce ancora fuori dal Regno Unito al momento della vendita, non deve registrarsi.

Due trappole pratiche. Se dopo la vendita cambia il valore della spedizione, per esempio perché il cliente riordina e tutto finisce in un unico pacco sopra £135, possono scattare VAT all'importazione e dazi, e la VAT già applicata va corretta. E i documenti, fatture comprese, vanno conservati per sei anni.

Vendita su marketplace: paga la piattaforma, ma tu resti in gioco

Se vendi tramite un marketplace online, il debito d'imposta si sposta. Per HMRC è un marketplace il sito o l'app che fissa le condizioni di vendita, interviene nel pagamento e partecipa all'ordine o alla consegna. Per le spedizioni fino a £135 dall'estero è allora il marketplace a dovere la VAT britannica. Lo stesso vale per merci di qualsiasi valore già presenti in Gran Bretagna alla vendita, se a venderle sulla piattaforma è un venditore senza sede nel Regno Unito.

Non sei del tutto fuori. Se porti tu la merce in un deposito britannico, all'importazione devi la VAT all'importazione ed eventualmente il dazio. Alla vendita successiva, ai fini VAT c'è una cessione ad aliquota zero da te al marketplace, la cosiddetta deemed supply. La VAT all'importazione la recuperi solo se sei registrato nel Regno Unito. E se il marketplace vende la tua merce dal deposito britannico a un'impresa con partita IVA britannica, devi comunque registrarti e versare tu la VAT su quella vendita.

Mettiti nell'ordine di idee che la piattaforma ti chieda il numero. HMRC può rendere i marketplace solidalmente responsabili della VAT dei venditori che avrebbero dovuto registrarsi. Per questo le piattaforme controllano i numeri dei venditori esteri e devono pubblicare sul sito un numero verificato entro dieci giorni.

Merce in un deposito britannico: registrazione dalla prima sterlina

Se possiedi merce che al momento della vendita si trova in Gran Bretagna e la vendi direttamente a clienti nel Regno Unito, devi registrarti e versare la VAT su ogni vendita, qualunque sia il valore. La soglia di £90.000 di cui senti parlare vale per le imprese stabilite nel Regno Unito, non per te che non hai sede lì. I dettagli sulla registrazione li trovi in Partita IVA nel Regno Unito.

Controlla anche il tuo logistico. Chi in Gran Bretagna immagazzina merci per venditori senza sede nel Regno Unito di regola deve essere autorizzato secondo il Fulfilment House Due Diligence Scheme. Senza autorizzazione non può lavorare e rischia una sanzione di £10.000 e un procedimento penale. I depositi autorizzati sono in un elenco pubblico di HMRC e devono verificare i loro clienti. Un operatore serio, quindi, ti chiede la partita IVA britannica prima di prendere in carico la merce.

Se un deposito o una presenza più ampia possa creare una stabile organizzazione ai fini delle imposte dirette è un'altra domanda, che decide la convenzione tra Italia e Regno Unito. Ne parliamo in Filiale o società nel Regno Unito.

Oltre £135 e merce in deposito: VAT all'importazione con postponed VAT accounting

Per le spedizioni oltre £135 valgono le regole ordinarie: all'importazione in Gran Bretagna si pagano VAT all'importazione ed eventualmente dazi. Paga chi importa. Chi importa con partita IVA britannica, però, non deve anticipare la VAT all'importazione. Con il postponed VAT accounting la dichiari nella dichiarazione VAT e la detrai nella stessa dichiarazione. Non serve alcuna autorizzazione.

Come impresa senza sede nel Regno Unito ti serve un agente doganale o uno spedizioniere che presenti la dichiarazione d'importazione per te. Deve avere da te l'istruzione scritta di scegliere il postponed VAT accounting e indica i tuoi dati come destinatario. Gli importi li ritrovi poi nell'estratto mensile che scarichi online. Un'eccezione: per le spedizioni oltre £135 che arrivano con il servizio postale di Royal Mail Group la procedura non è disponibile.

Per l'Irlanda del Nord, sulle merci continuano ad applicarsi le regole UE, con procedure proprie. Le trovi in Irlanda del Nord e Windsor Framework.

Fonti: GOV.UK: VAT and overseas goods sold directly to customers in the UK; GOV.UK: VAT and overseas goods sold to customers in the UK using online marketplaces; GOV.UK: Check when online marketplaces must carry out VAT checks on overseas sellers; GOV.UK: Apply for the Fulfilment House Due Diligence Scheme; GOV.UK: Check when you can account for import VAT on your VAT Return; GOV.UK: Register for VAT; GOV.UK: Budget 2026; Agenzia delle Dogane e dei Monopoli: Brexit; Agenzia delle Dogane e dei Monopoli: FAQ Brexit per le imprese; Normattiva: DPR 633/1972, art. 8 (esportazioni)