| Iscrivere la branch | UK establishment presso Companies House, 124 sterline |
| Imposta della branch | Corporation Tax sull'utile britannico |
| Italia sulla branch | credito per l'imposta britannica secondo la convenzione (art. 24) |
| Limited propria | 100 sterline online, dividendi alla capogruppo senza ritenuta britannica |
| Italia sui dividendi | 95% escluso per la società italiana (art. 89 TUIR, dal 2027 art. 98) |
Quando nasce una stabile organizzazione
La parola chiave è stabile organizzazione. Finché vendi dall'Italia, gli utili restano italiani. Quando l'attività nel Regno Unito diventa una stabile organizzazione, il Regno Unito tassa la parte di utile che le appartiene. Che cosa la fa nascere lo stabilisce la convenzione Italia-Regno Unito del 1988, e va verificato sul tuo caso, non su una regola generale letta in rete.
In pratica le domande da farsi sono sempre le stesse. Hai un ufficio, un laboratorio o un cantiere stabile nel Regno Unito? Il magazzino serve solo a custodire e consegnare la tua merce, o lì si vende, si assembla, si gestiscono clienti? C'è una persona che conclude abitualmente contratti a nome della tua impresa, oppure un agente indipendente che lavora per più mandanti? Più risposte vanno nella direzione di una presenza operativa, più la branch è già lì, che tu l'abbia registrata o no.
Branch o Limited propria
Entrambe le strade sono possibili. Cambiano responsabilità, adempimenti e conseguenze fiscali.
- Parte della tua impresa italiana, senza personalità giuridica propria
- Iscrizione a Companies House come UK establishment di una overseas company, 124 sterline
- Tutti i director della società italiana devono verificare la propria identità
- Corporation Tax sull'utile dell'attività britannica
- In Italia nel reddito della società, con credito per l'imposta pagata nel Regno Unito
- Persona giuridica a sé, contratti a nome proprio
- Iscrizione a Companies House, 100 sterline online
- Director e titolari effettivi verificano la propria identità
- Corporation Tax sull'utile mondiale, se residente nel Regno Unito
- Dividendi alla capogruppo italiana senza ritenuta britannica
Che cosa paga la branch nel Regno Unito e che cosa succede in Italia
Un'impresa estera con ufficio o branch nel Regno Unito paga Corporation Tax solo sull'utile della sua attività britannica. Il punto difficile è stabilire quale utile sia: le prestazioni tra la sede italiana e la branch hanno bisogno di una contabilità separata e ragionevole, come se fossero due imprese indipendenti. Aliquote e scadenze sono in Corporation Tax nel Regno Unito.
Sul lato italiano la convenzione segue il metodo del credito: l'Italia può includere nel reddito della società gli utili tassati nel Regno Unito e poi scomputa l'imposta britannica, fino alla quota d'imposta italiana che corrisponde a quel reddito. Non è un'esenzione: se l'imposta britannica è più bassa di quella italiana sulla stessa fetta di utile, la differenza la paghi in Italia. Come si coordina tutto questo con la tua dichiarazione italiana lo verifichiamo insieme al tuo commercialista in Italia.
La società controllata: più distanza, più chiarezza
Una controllata britannica è una società a sé. Firma contratti a nome proprio, assume dipendenti e risponde con il proprio patrimonio. Una società residente nel Regno Unito paga la Corporation Tax lì, sul suo utile.
Quando distribuisce alla tua S.r.l. o S.p.A., il Regno Unito non applica ritenute sui dividendi. In Italia il dividendo che arriva da una controllata in un Paese non a fiscalità privilegiata è escluso dal reddito per il 95%: resta tassato solo il 5%, all'IRES del 24% (art. 89 TUIR, dal 2027 art. 98 del nuovo testo unico). Come si combina con la participation exemption sulle plusvalenze lo trovi in UK Holding Company.
Resta decisivo il luogo di direzione. Se la controllata è in realtà diretta dall'Italia, può essere considerata residente anche in Italia, e allora la convenzione la assegna al Paese della sede di direzione effettiva. Lì il vantaggio della società separata svanisce: lo spieghiamo in Limited inglese gestita dall'Italia.
Chi impiega personale nel Regno Unito ha bisogno in entrambi i casi di buste paga britanniche. Una branch crea la presenza fiscale che HMRC chiede per il PAYE. Il percorso lo descrive il nostro servizio UK Payroll.
Una bussola per decidere
Non è una formula, ma indica la direzione.
| La tua situazione | Meglio la branch | Meglio la Limited |
|---|---|---|
| Test del mercato con un commerciale | sì | possibile |
| Team proprio, contratti con clienti britannici | raramente | sì |
| Gare pubbliche, clienti che vogliono una società britannica | no | sì |
| Responsabilità limitata al Regno Unito | no | sì |
| Perdite della fase di avvio da far valere in Italia | da verificare | da verificare |
Valutazione nostra; basi giuridiche nelle fonti
Domande frequenti
Un mio dipendente lavora da casa in Inghilterra. Ho una stabile organizzazione?
Non automaticamente. Conta se l'abitazione funziona come sede fissa della tua impresa e se il dipendente conclude abitualmente contratti per te. Per le buste paga HMRC non considera i dipendenti in smart working, da soli, una presenza del datore di lavoro.
Come si registra una branch?
Presso Companies House come UK establishment di una overseas company. Il diritto di iscrizione è di 124 sterline e tutti i director della società italiana devono verificare la propria identità per Companies House.
La branch ha bisogno di una partita IVA britannica?
Se effettua operazioni imponibili nel Regno Unito sì, e in quel caso, essendo stabilita lì, vale la normale soglia di registrazione. Approfondisci in Partita IVA nel Regno Unito.
Fonti: GOV.UK: convenzione Italia-Regno Unito contro le doppie imposizioni (1988); GOV.UK: Corporation Tax; GOV.UK: Register a UK establishment of an overseas company (OS IN01); HMRC PAYE Manual PAYE81610; Normattiva: art. 89 TUIR, dal 2027 art. 98 del nuovo testo unico (dividendi); Normattiva: TUIR, aliquota IRES
