| Base legal | Statutory Residence Test (SRT), en vigor desde el 6 de abril de 2013 |
| Año fiscal | Del 6 de abril al 5 de abril; cada año se analiza por separado |
| Residente seguro | Con 183 días o más en el Reino Unido en el año fiscal |
| No residente seguro (llegada) | Menos de 46 días, si no fuiste residente en los 3 años anteriores |
| Entre medias | Sufficient ties test: días más vínculos con el Reino Unido |
| Consecuencia | Residente: tributa la renta mundial. No residente: solo la británica |
| En España | Art. 9 LIRPF por año natural; si eres residente en los dos, decide el art. 4 del convenio |
| Estado | Actualizado a noviembre de 2026 |
Cómo tributan los extranjeros en el Reino Unido
En el Reino Unido tributas según tu residencia fiscal, la residence. Tu nacionalidad da igual, y tu domicilio en el padrón también. Si eres residente, normalmente pagas impuestos allí por toda tu renta, venga del Reino Unido o de fuera, y lo mismo vale para las ganancias de capital. Si no eres residente, solo tributas por rentas británicas, por ejemplo el alquiler de un piso en Manchester.
Se mira año fiscal a año fiscal, y el año fiscal británico va del 6 de abril al 5 de abril del año siguiente. Cada año va por libre: puedes ser residente uno y no serlo el siguiente. Desde el 6 de abril de 2013 lo decide un test legal, el Statutory Residence Test o SRT, que cambió la vieja idea del centro de vida por reglas de recuento. Mejor para ti: lo que se cuenta, se puede planificar.
El test vale para todo el Reino Unido: Inglaterra, Escocia, Gales e Irlanda del Norte. Vivir en Londres o en Edimburgo no cambia nada para la residencia.
El test en tres pasos
El orden es fijo. Solo eres residente en el Reino Unido en un año fiscal si no cumples ningún test automático de no residencia y sí cumples un test automático de residencia o el sufficient ties test.
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1. Tests automáticos de no residencia
Si cumples uno, ese año no eres residente. Punto: el resto de tests ya no importa.
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2. Tests automáticos de residencia
Si no cumples ninguno de los anteriores pero sí uno de estos, eres residente. El más conocido: 183 días o más en el Reino Unido en el año fiscal.
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3. Sufficient ties test
Si ningún test automático encaja, se combinan tus días en el Reino Unido con tus vínculos con el país, los ties. Cuantos más ties tengas, menos días te bastan para ser residente.
Los tests automáticos
Tres tests te hacen automáticamente no residente y tres automáticamente residente. Jornada completa significa de media al menos 35 horas a la semana.
| Test | Condición | Resultado |
|---|---|---|
| 1.º de no residencia | Residente en al menos uno de los 3 años anteriores y menos de 16 días en el Reino Unido | no residente |
| 2.º de no residencia | No residente en ninguno de los 3 años anteriores y menos de 46 días en el Reino Unido | no residente |
| 3.º de no residencia | Trabajo a jornada completa fuera, menos de 91 días en el Reino Unido, menos de 31 días con más de 3 horas de trabajo allí y sin interrupción importante del trabajo fuera (31 días sin trabajar; vacaciones y baja cuentan como trabajo) | no residente |
| 1.º de residencia | 183 días o más en el Reino Unido en el año fiscal | residente |
| 2.º de residencia | Una vivienda en el Reino Unido durante al menos 91 días seguidos, 30 de ellos dentro del año fiscal, presencia allí al menos 30 días, y ninguna vivienda fuera o menos de 30 días en ella | residente |
| 3.º de residencia | Trabajo a jornada completa en el Reino Unido durante 365 días que caen en el año fiscal, con más del 75 % de los días de más de 3 horas trabajados en el Reino Unido | residente |
HMRC, RDR3 Statutory Residence Test notes; GOV.UK, Tax on foreign income
Sufficient ties test: días más vínculos
La mayoría de quienes llegan acaban aquí el primer año: demasiados días para el test de no residencia, pocos para los 183. Entonces manda el sufficient ties test, que pregunta cuántos de estos cinco vínculos tienes en ese año fiscal:
Family tie: tu cónyuge, pareja de hecho o pareja, o un hijo menor de 18 años, es residente en el Reino Unido; con un hijo menor el vínculo no cuenta si lo ves en persona en el Reino Unido menos de 61 días al año. Accommodation tie: tienes un alojamiento disponible en el Reino Unido al menos 91 días seguidos y pasas allí al menos una noche; los huecos de menos de 16 días no rompen los 91. En casa de familiares cercanos (padres, abuelos, hermanos, hijos mayores de edad) necesitas 16 noches o más. Work tie: trabajas más de 3 horas en el Reino Unido al menos 40 días. 90-day tie: en uno de los dos años anteriores pasaste más de 90 días en el Reino Unido. Country tie: el Reino Unido es el país donde más medianoches pasaste ese año.
Ojo: el country tie solo cuenta para quien se va, es decir, si fuiste residente en al menos uno de los tres años anteriores. Quien llega mira solo los cuatro primeros. Por eso hay dos tablas: el que llega aguanta más días que el que se marcha.
Cuántos vínculos necesitas según tus días
A partir de este número de ties eres residente. Quien llega usa la tabla B (no residente en ninguno de los 3 años anteriores); quien se va, la tabla A (residente en al menos uno de esos 3 años).
| Días en el Reino Unido en el año fiscal | Llegada (tabla B) | Salida (tabla A) |
|---|---|---|
| 16 a 45 | no residente (test automático) | al menos 4 ties |
| 46 a 90 | los 4 ties | al menos 3 ties |
| 91 a 120 | al menos 3 ties | al menos 2 ties |
| más de 120 (hasta 182) | al menos 2 ties | al menos 1 tie |
HMRC, RDR3 tablas A y B; RFIG20520
Contar días: medianoche, deeming rule, tránsito
Un día cuenta como día en el Reino Unido si a medianoche estás allí. La escapada a Londres con vuelo de vuelta a Madrid por la noche, en principio, no cuenta. En principio, porque existe la deeming rule: si fuiste residente en al menos uno de los tres años anteriores y tienes al menos 3 ties, los días sin medianoche también cuentan cuando pasan de 30. A partir del día 31 de ese tipo, cada uno cuenta como un día completo. La regla va contra quien llega por la mañana y se vuelve por la noche.
Los días de tránsito no cuentan: si pasas una noche en el hotel del aeropuerto de camino entre dos países fuera del Reino Unido, no sumas un día, siempre que no hagas nada que tenga poco que ver con el viaje. Cenar en el hotel, bien; el teatro con amigos o la cena de trabajo con tu jefe de equipo, ya no. Los días que pasas atrapado en el Reino Unido por circunstancias excepcionales pueden quedar fuera del cómputo, pero no cuentes con ello: HMRC lo interpreta de forma estricta.
HMRC tiene una calculadora en línea, el Residence Status Checker, para el año fiscal en curso y los seis anteriores. Te da una orientación, no una decisión vinculante. Si hay dudas, la prueba de tus días es cosa tuya: tarjetas de embarque, agenda, extractos de la tarjeta.
Residente en los dos países: qué dice Hacienda y qué decide el convenio
El SRT es derecho británico. Si Hacienda te sigue considerando residente lo decide el artículo 9 de la Ley del IRPF, y cuenta por año natural, no de abril a abril. Eres residente en España si pasas aquí más de 183 días del año natural; las ausencias esporádicas cuentan como días en España salvo que acredites tu residencia fiscal en otro país. También lo eres si en España está el núcleo principal o la base de tus actividades o intereses económicos. Y se presume, salvo prueba en contra, que lo eres si tu cónyuge no separado y tus hijos menores que dependen de ti viven habitualmente en España.
Si los dos países te consideran residente, el convenio entre el Reino Unido y España resuelve el empate con su artículo 4: primero dónde tienes una vivienda permanente; si la tienes en los dos, dónde está tu centro de intereses vitales; si no se puede determinar, dónde vives habitualmente; después la nacionalidad; y, como último recurso, un acuerdo entre las dos administraciones. Si el desempate dice que a efectos del convenio no eres residente en el Reino Unido, normalmente obtienes alivio del impuesto británico. Lo tienes desarrollado en el artículo sobre el convenio de doble imposición Reino Unido-España.
Y los famosos 183 días del convenio no tienen nada que ver con el SRT. En el artículo 14 deciden quién grava tu sueldo cuando trabajas temporalmente en el otro país: no más de 183 días en cualquier periodo de doce meses que empiece o termine en el año fiscal, con un empleador que no sea residente allí y sin que el sueldo lo soporte un establecimiento permanente allí. No dicen nada sobre si eres residente en el Reino Unido. Puedes quedarte por debajo de 183 días, tener dos o tres ties y ser residente británico igualmente.
Un aviso para quien duda entre Inglaterra y las islas: Jersey, Guernsey y la Isla de Man siguen en la lista española de jurisdicciones no cooperativas. Si eres español y trasladas tu residencia allí, sigues siendo contribuyente del IRPF el año del traslado y los cuatro siguientes.
Lo que viene después de la residencia
Si eres residente, vienen tres preguntas. La primera: ¿se divide tu año de llegada? La ley prevé 8 casos de split year, cinco de ellos para quien llega. Si encaja uno, la parte del año anterior a la mudanza se trata, para casi todo, como de no residente. Cómo funciona lo explicamos en el artículo sobre el split year.
La segunda: ¿puedes usar el régimen FIG de cuatro años? Lo tienes si estás en tus 4 primeros años en el Reino Unido tras al menos 10 fuera, y lo pides en la declaración. Cuidado: un split year cuenta también como año completo de residencia.
La tercera: ¿tienes que presentar declaración? Si tienes rentas de fuera y todavía no estás en el sistema, te das de alta en Self Assessment ante HMRC como tarde el 5 de octubre siguiente al final del año fiscal. Cómo funcionan el UTR, los plazos y el portal lo cuenta el artículo sobre HMRC y Self Assessment. Y si un día te vas y vuelves en cinco años o menos, conviene conocer las reglas de no residencia temporal; las tienes en el artículo sobre dejar de ser residente en el Reino Unido.
Preguntas frecuentes
Si paso menos de 183 días en Inglaterra, ¿no soy residente fiscal?
No necesariamente. Los 183 días te hacen residente de forma automática, pero por debajo deciden los demás tests. Si llegas, solo estás seguro de no ser residente por debajo de 46 días. Entre 46 y 182 días todo depende de tus ties.
¿La regla de los 183 días vale también para jubilados?
A los jubilados se les aplica el mismo SRT que a todos. Los 183 días del convenio se refieren al sueldo, no a las pensiones ni a la residencia. Un jubilado que pasa mucho tiempo en el Reino Unido, con familia o vivienda allí, puede ser residente con bastante menos de 183 días.
¿Cuentan el día de llegada y el de salida?
Solo cuenta dónde estás a medianoche. Si aterrizas por la tarde y a medianoche estás en el Reino Unido, el día cuenta. Si te vas por la tarde, el día de salida no cuenta, salvo que se aplique la deeming rule.
¿Soy residente desde el día de la mudanza o todo el año?
Según el SRT, eres residente todo el año fiscal. Solo las reglas del split year dividen el año en una parte extranjera y otra británica, y solo si cumples las condiciones de uno de los casos. No es opcional: si se cumplen, el año se divide.
Sigo teniendo piso en Valencia. ¿Dónde tributo?
Quizá en los dos países. El Reino Unido aplica el SRT y Hacienda el artículo 9 LIRPF. Si eres residente en ambos, el desempate del artículo 4 del convenio decide cuál cuenta como tu Estado de residencia; el piso de Valencia pesa en el primer criterio, la vivienda permanente. Para el régimen FIG, en cambio, solo cuenta el SRT: el desempate del convenio no ayuda ahí.
Fuentes: GOV.UK: RDR3 Statutory Residence Test (SRT) notes; HMRC Manual: Residence and FIG Regime Manual, RFIG20000 (Statutory Residence Test); HMRC Manual: RFIG20520 The number of ties; HMRC Manual: RFIG20720 The deeming rule; GOV.UK: Tax on foreign income; GOV.UK: Dual residents 2026 (HS302); GOV.UK: Check if you can claim the 4-year foreign income and gains regime; BOE: Convenio entre el Reino Unido y España para evitar la doble imposición (BOE-A-2014-5171); BOE: Ley 35/2006 del IRPF (arts. 8 y 9); BOE: Lista de jurisdicciones no cooperativas (BOE-A-2023-3508)
