| B2B, règle générale | taxable là où le client est établi ; le client britannique autoliquide |
| B2C, règle générale | taxable là où vous êtes établi |
| Seuil d’immatriculation pour vous, non établi | aucun |
| Règles particulières | immobilier et construction, accès aux événements, location de biens, services numériques aux particuliers, entre autres |
| Services numériques à des particuliers britanniques | VAT britannique, par votre immatriculation ou par la plateforme |
| Dès le 1er avril 2027 (annoncé) | autoliquidation seulement chez les clients immatriculés à la VAT |
Deux règles générales, et d’abord les exceptions
Pour un service, la VAT se demande d’abord où la prestation est réputée rendue. Si ce lieu est la Grande-Bretagne, la VAT britannique s’applique ; s’il est ailleurs, la prestation est hors champ au Royaume-Uni. Le droit britannique pose deux règles générales : entre entreprises (B2B), la prestation est taxable là où le client est établi ; envers des particuliers (B2C), elle l’est là où le prestataire est établi.
L’ordre compte. Vous vérifiez d’abord si une règle particulière s’applique ; c’est seulement si aucune ne joue que la règle générale prend le relais. C’est pourquoi le HMRC attend des factures qui décrivent précisément la prestation. « Prestation de conseil » ou « forfait projet » ne suffit pas si l’on ne voit pas s’il s’agit d’un bien immobilier, d’un événement ou de conseil pur.
Et qui est une entreprise ? Si votre client vous donne un numéro de TVA, vous pouvez le traiter comme une entreprise tant que rien ne laisse penser à un usage privé. S’il ne peut présenter ni numéro ni autre preuve d’activité professionnelle, vous traitez la prestation en B2C.
En B2B, l’autoliquidation fait l’essentiel
Si vous conseillez une entreprise britannique, développes un logiciel pour elle ou gères son marketing, la prestation est taxable en Grande-Bretagne et votre client autoliquide la VAT britannique : il la déclare comme due et la déduit dans la même déclaration. S’il récupère intégralement la taxe, cela ne lui coûte rien. Votre facture part sans VAT britannique.
Pour vous, cela veut dire une chose étonnante : si vous ne réalisez au Royaume-Uni que des prestations soumises à l’autoliquidation, vous n’avez même pas le droit de vous y immatriculer. La VAT britannique qu’on vous facture sur des frais sur place, hôtel ou stand de salon par exemple, se récupère alors par la procédure de remboursement des entreprises étrangères. L’année de remboursement court du 1er juillet au 30 juin, et la demande doit parvenir au HMRC au plus tard le 31 décembre suivant.
Aujourd’hui, l’autoliquidation joue pour presque toutes les prestations B2B relevant de la règle générale, même si votre client britannique n’est pas lui-même immatriculé : il doit alors compter vos prestations dans son propre seuil d’immatriculation. C’est précisément ce montage que le gouvernement veut changer.
Dans le budget du 28 octobre 2026, le gouvernement a annoncé qu’à partir du 1er avril 2027 l’autoliquidation sur les services venus de l’étranger sera limitée aux clients immatriculés à la VAT au Royaume-Uni. Si vous facturez une entreprise britannique non immatriculée, vous devrez alors reverser vous-même la VAT et vous immatriculer pour cela. La mesure doit passer par le Finance Bill 2026-27 ; à ce jour, elle est annoncée mais pas encore adoptée.
Les règles particulières qui touchent le plus souvent les entreprises françaises
Base : la notice du HMRC VAT Notice 741A. Le tableau indique le lieu de la prestation et qui reverse la VAT britannique quand ce lieu est la Grande-Bretagne.
| Prestation | Lieu de la prestation | Qui paie la VAT britannique ? |
|---|---|---|
| Construction, rénovation, démolition, services liés à un bien immobilier précis | là où se trouve le bien, en B2B comme en B2C | le client britannique immatriculé, par autoliquidation ; sinon vous, avec immatriculation |
| Billet d’entrée à un salon, une conférence, un séminaire vendu à une entreprise | là où se tient l’événement | le client britannique immatriculé, par autoliquidation ; sinon vous |
| Stand avec droit d’exposer, organisation d’une conférence | règle générale B2B, chez le client | le client par autoliquidation, s’il est établi au Royaume-Uni |
| Cours, séminaire, spectacle pour des particuliers | là où la prestation est exécutée | vous, avec immatriculation |
| Services numériques à des particuliers britanniques | chez le consommateur au Royaume-Uni | vous avec immatriculation, ou la plateforme |
HMRC VAT Notice 741A, sections 5 à 9 et 13 ; HMRC : VAT rules for supplies of digital services to consumers
Immobilier, montage, événements : quand vous immatriculer
Les services directement liés à un bien immobilier sont toujours taxables là où se trouve le bien, quel que soit le client et où qu’il soit établi. C’est le cas des entreprises françaises du bâtiment et du montage qui interviennent sur des chantiers britanniques. Si votre client est immatriculé au Royaume-Uni, il autoliquide. S’il ne l’est pas, un particulier qui fait construire par exemple, c’est vous qui devez la VAT britannique et vous devez vous immatriculer. Sur les chantiers s’ajoute souvent le régime de retenue britannique pour les sous-traitants, expliqué dans notre article sur le Construction Industry Scheme.
Pour les événements, la frontière est fine. Envers une entreprise, seul l’accès à l’événement est taxable là où il a lieu. Le stand avec droit d’exposer ou l’organisation d’une conférence suivent en revanche, pour le HMRC, la règle générale B2B. Envers des particuliers, les prestations culturelles, sportives, scientifiques, de divertissement et d’enseignement sont taxables là où elles sont exécutées. Un séminaire en présentiel à Manchester pour des participants privés est donc taxable au Royaume-Uni, et il vous faut l’immatriculation.
Une autre règle particulière déplace la taxe là où le service est réellement utilisé : location de biens, télécommunications, services électroniques aux entreprises. Si vous louez du matériel à un client britannique qui l’utilise au Royaume-Uni, la location y est taxable, même si la règle générale dirait autre chose.
Services numériques aux particuliers : aucun seuil
Si vous vendez des e-books, des abonnements logiciels, des applications ou des cours en ligne automatisés à des consommateurs britanniques, la prestation est taxable au Royaume-Uni. En tant qu’entreprise non établie, vous n’avez aucun seuil : vous devez vous immatriculer dès la première vente. Si la vente passe par une plateforme ou un magasin d’applications qui fixe les conditions, encaisse le paiement ou assure la livraison, c’est la plateforme qui doit la VAT, et vous n’avez rien à faire de ce côté.
Le volet français de ces échanges, côté TVA, est abordé dans notre rubrique Brexit et TVA.
Île de Man, îles Anglo-Normandes, Irlande du Nord
Pour la VAT, l’île de Man fait partie du Royaume-Uni. Jersey, Guernesey et Gibraltar sont en dehors et ne connaissent pas la VAT. Pour les services vers l’Irlande du Nord, rien de particulier : le protocole nord-irlandais ne vise que les marchandises. Les règles propres aux biens sont dans la TVA sur les ventes de biens au Royaume-Uni.
Questions fréquentes sur la VAT et les services
Je conseille une société britannique. Dois-je m’immatriculer au Royaume-Uni ?
Non, tant que le client est établi au Royaume-Uni et que l’autoliquidation joue. À partir du 1er avril 2027, cela ne devrait valoir que si votre client est immatriculé à la VAT. Vérifiez dès maintenant lesquels de vos clients ont un numéro.
Que mettre sur la facture ?
Une description précise de la prestation et le numéro de TVA britannique de votre client, qui est aussi votre meilleure preuve de sa qualité d’entreprise. Vous ne facturez pas de VAT britannique ; c’est votre client qui la déclare.
Mon client britannique n’a pas de numéro de TVA. Que faire ?
S’il ne peut prouver autrement qu’il est une entreprise, vous traitez la prestation en B2C. S’il est une entreprise non immatriculée, l’autoliquidation joue encore aujourd’hui ; après le changement annoncé pour avril 2027, vous devriez reverser la VAT vous-même.
J’anime un séminaire à Londres. Quelle règle s’applique ?
Si vous vendez les entrées à des entreprises, l’accès est taxable au Royaume-Uni et les clients britanniques immatriculés autoliquident. Si vous vendez à des particuliers, la prestation est taxable au Royaume-Uni et vous devez vous immatriculer.
Sources: GOV.UK: Place of supply of services (VAT Notice 741A); GOV.UK: VAT rules for supplies of digital services to consumers; GOV.UK: Refunds of UK VAT for non-UK businesses (VAT Notice 723A); GOV.UK: Budget 2026
