| Retención al subcontratista registrado | 20 % |
| Retención sin registro | 30 % |
| Con Gross Payment Status | 0 % |
| Declaración mensual del contratista | hasta el día 19 del mes siguiente |
| Pago a HMRC | hasta el día 22 (por correo, hasta el 19) |
| Test de facturación del Gross Payment Status, sociedad | 30.000 libras por director o 100.000 libras para la sociedad |
| Trabajadores desplazados desde España | siguen en la Seguridad Social española hasta 24 meses, con el A1 |
Qué es el CIS y a quién afecta
En el Construction Industry Scheme, quien encarga la obra, el contractor, retiene una parte del pago a su subcontratista y la ingresa en HMRC. Las retenciones son pagos a cuenta del impuesto y de la National Insurance (las cotizaciones británicas) del subcontratista. El contractor tiene que darse de alta. El subcontratista no está obligado, pero sin alta le retienen más.
Entran la mayoría de los trabajos de construcción en edificios y estructuras, permanentes o provisionales, y la obra civil como carreteras y puentes: preparación del terreno, demolición, construcción, reforma, reparación y pintura, la instalación de calefacción, ventilación, electricidad y agua, y la limpieza de fin de obra. Quedan fuera, por ejemplo, los servicios de arquitectura y topografía, el simple alquiler de andamios sin personal, la colocación de moqueta, la fabricación y el suministro de material.
También puede ser contractor quien no construye: una empresa de fuera del sector que gasta más de 3 millones de libras en obras en doce meses se considera deemed contractor. Y a las empresas con sede fuera de Gran Bretaña se les aplican las mismas reglas en cuanto trabajan allí como contractor o como subcontratista.
Como subcontratista desde España
El caso típico: un contratista principal británico encarga a tu empresa de Valencia o de Bilbao un montaje, una fachada o las instalaciones. Antes del primer pago tiene que verificarte ante HMRC, y así sabe cuánto debe retener. Si no estás dado de alta, el 30 %. Como subcontratista registrado, el 20 %; con Gross Payment Status, nada.
La retención se calcula sobre la factura sin VAT y sin el coste del material que has comprado tú; cuentan también los consumibles, el combustible (salvo el de desplazamientos), la maquinaria alquilada y los elementos prefabricados. Ten a mano los justificantes del material, porque si no, el cliente lo estima. En los 14 días siguientes al final de cada mes fiscal recibes un justificante del pago y de la retención. Esos justificantes los necesitarás después para la devolución.
Una sociedad extranjera se da de alta antes de empezar los trabajos, por escrito ante HMRC y con el original de un certificado de la administración tributaria de su país, el tax clearance certificate; en tu caso, de la Agencia Tributaria. El Gross Payment Status puede pedirse a la vez. Lo retenido que no corresponda a impuesto británico lo recuperas de HMRC con los justificantes; HMRC lo compensa primero con lo que debas de retenciones de nómina o de Corporation Tax.
Gross Payment Status: cobrar sin retención
Con Gross Payment Status, el cliente te paga la factura entera y tú pagas tus impuestos por tu cuenta; como sociedad, en la declaración de Corporation Tax (el impuesto sobre sociedades británico). HMRC revisa tres cosas: que tu negocio funciona con una cuenta bancaria, que has pagado tus impuestos y cotizaciones a tiempo en el pasado, y que tu facturación de los últimos doce meses, sin VAT ni material, llega a un mínimo. Para una sociedad son 30.000 libras por director o 100.000 libras para toda la sociedad.
El estatus se revisa cada año. Quien presenta tarde declaraciones o pagos se arriesga a perderlo, y tras una retirada no puedes volver a pedirlo hasta un año después. Para una empresa que acaba de empezar en Gran Bretaña, el test de facturación suele ser el obstáculo: el primer proyecto va con un 20 % de retención y la devolución llega después del año fiscal.
Si contratas tú: las obligaciones mensuales
Si encargas obras en Gran Bretaña a subcontratistas, eres contractor. Entonces rige lo siguiente, también sin sociedad británica.
- 1
Alta antes de que empiece el primer subcontratista
Los contractors se dan de alta por la vía de los nuevos empleadores y reciben una referencia de empleador. Las empresas con sede fuera del Reino Unido usan un formulario propio y adjuntan el certificado de su administración tributaria.
- 2
Revisar el estatus
Comprueba si la persona en realidad tendría que estar contratada como empleado. En la declaración mensual confirmas que tus subcontratistas no son empleados; una declaración falsa puede costar hasta 3.000 libras.
- 3
Verificar al subcontratista
Antes del primer pago consultas a HMRC el porcentaje de retención, online o con software del CIS.
- 4
Retener y justificar
Aplica el porcentaje a la factura sin VAT ni material y entrega al subcontratista el justificante en los 14 días siguientes al final del mes fiscal.
- 5
Declarar y pagar
Declaración mensual hasta el día 19 y pago hasta el 22 del mes siguiente. Si no has pagado nada, presentas una declaración a cero o comunicas una pausa. Quien presenta un día tarde paga 100 libras, y después la multa sube.
- 6
Conservar
Guarda la documentación al menos tres años desde el final del año fiscal.
IVA: obras y la domestic reverse charge
Las obras se refieren a un inmueble y por eso tributan en el VAT donde está el inmueble, es decir, en el Reino Unido. Si tu cliente está registrado en el VAT británico, liquida él el impuesto. Si no lo está, por ejemplo un particular que se hace la casa, debes tú el VAT británico y tienes que registrarte. Lo básico está en VAT en servicios al Reino Unido.
Dentro del sector de la construcción británico rige además la domestic reverse charge. Se aplica a la mayoría de las obras cuando prestador y cliente están registrados en el Reino Unido y el pago se declara en el CIS. Entonces el VAT lo liquida el cliente, no tú. No se aplica si el cliente confirma por escrito que es usuario final o intermediario, ni al trabajo de arquitectos, topógrafos e ingenieros consultores. Si estás registrado en el Reino Unido y trabajas para otras constructoras, tu contabilidad tiene que saber manejar las dos cosas.
Establecimiento permanente y Seguridad Social de tu gente
El CIS regula la retención, no si tu beneficio tributa en el Reino Unido. Eso lo decide el convenio entre España y el Reino Unido, junto con los hechos de tu obra: cuánto dura, si se interrumpe, si hay varias. Si la obra llega a ser un establecimiento permanente, una sociedad extranjera paga en el Reino Unido Corporation Tax por los beneficios que corresponden a ese establecimiento, y España descuenta el impuesto británico según el convenio. Qué viene después lo explicamos en sucursal o filial.
La Seguridad Social de tu gente va por otro carril. Con el protocolo de coordinación del acuerdo comercial entre la UE y el Reino Unido, que se aplica desde el 1 de enero de 2021, un trabajador que tu empresa envía al Reino Unido sigue en la Seguridad Social española si el trabajo no pasa de 24 meses y no sustituye a otro desplazado. Lo mismo vale para un autónomo que hace allí una actividad similar. Tu empresa lo comunica a la Tesorería General de la Seguridad Social, que lo certifica con el documento A1. Ese certificado no es un permiso de trabajo: la parte de inmigración va aparte. Los detalles, en desplazar trabajadores al Reino Unido.
Preguntas frecuentes sobre el Construction Industry Scheme
¿Tengo que darme de alta como subcontratista extranjero?
No es obligatorio, pero sin alta tu cliente retiene el 30 % en lugar del 20 %. Una sociedad extranjera se da de alta antes de empezar los trabajos.
¿Recupero las retenciones?
Sí, en la medida en que superen tu impuesto británico. Como sociedad extranjera, envías a HMRC los justificantes de tu cliente. Si en el Reino Unido eres además empleador o contractor, HMRC tiene un procedimiento propio para ello.
¿El CIS se aplica también a arquitectos y proyectistas?
No. Los servicios de arquitectura y topografía están excluidos, igual que el suministro de material y el alquiler de andamios sin personal.
¿Cuándo es mi obra en el Reino Unido un establecimiento permanente?
Lo decide el convenio entre España y el Reino Unido junto con los hechos: la duración de la obra, las interrupciones y si hay varias obras seguidas. Lo revisamos caso por caso, mejor antes de firmar el contrato.
Fuentes: GOV.UK: Construction Industry Scheme (CIS); GOV.UK: What you must do as a CIS contractor; GOV.UK: What you must do as a CIS subcontractor; GOV.UK: Construction Industry Scheme for businesses based outside the UK; GOV.UK: Claim a refund of CIS deductions as a limited company; GOV.UK: VAT domestic reverse charge for building and construction services; GOV.UK: Place of supply of services (VAT Notice 741A); GOV.UK: Social security contributions for workers coming to the UK from the EU, EEA or Switzerland; Ministerio de Inclusión, Seguridad Social y Migraciones: Brexit, Seguridad Social, trabajadores; BOE: Convenio España-Reino Unido de 2013 (BOE-A-2014-5171)
