Du Royaume-Uni aux États-Unis

Le départ côté britannique

Que votre passeport soit français, belge ou britannique, HMRC s’en moque. Seule compte votre résidence au sens du Statutory Residence Test, examinée année fiscale par année fiscale. Si vous partez pour un poste à plein temps aux États-Unis, vous devenez non-résident par le troisième test automatique de non-résidence : travail à plein temps à l’étranger et moins de 91 jours au Royaume-Uni. Si vous partez sans emploi, il vous faut moins de 16 jours au Royaume-Uni ou suffisamment peu d’attaches.

L’année du départ, le split year peut couper l’année : cas 1 pour un emploi à plein temps à l’étranger, cas 2 pour le conjoint qui suit, cas 3 pour qui abandonne son logement britannique. Vous prévenez HMRC avec le P85 ou les pages de résidence SA109. Tout le détail est dans notre article quitter le Royaume-Uni et devenir non-résident.

Quand vous devenez imposable aux États-Unis

Le côté américain pose d’autres questions. Avec une green card, vous êtes résident pour l’impôt fédéral dès que vous êtes lawful permanent resident dans l’année civile. Sans green card, c’est le substantial presence test qui décide : au moins 31 jours dans l’année en cours et 183 jours sur trois ans, l’année en cours comptant pleinement, la précédente pour un tiers et celle d’avant pour un sixième.

Résident américain, vous êtes imposé aux États-Unis sur vos revenus mondiaux, exactement comme un citoyen. L’année du déménagement, la résidence américaine commence souvent en cours d’année, pour un titulaire de green card par exemple au premier jour passé aux États-Unis en tant que lawful permanent resident. Ces années à double statut sont la source d’erreurs classique. Pour tout ce qui est américain, nos collègues de Mount Bonnell prennent le relais.

Cinq ans au Royaume-Uni, six ans dans la convention

Les règles de temporary non-residence valent aussi pour un départ aux États-Unis. Si vous avez été résident du seul Royaume-Uni quatre des sept années fiscales précédant votre départ et revenez dans les cinq ans, HMRC impose l’année du retour, entre autres, les plus-values, certains versements et capitaux de pension et les distributions de sociétés étroitement contrôlées de votre période américaine. Vous n’êtes tranquille qu’après cinq ans et un jour.

La convention laisse la place à cette règle. En principe, seul l’État de résidence impose les plus-values. Mais l’article 13, paragraphe 6, permet au Royaume-Uni d’imposer selon son droit les gains d’une personne qui y a été résidente au cours des six années précédant la vente. Si vous avez aussi payé aux États-Unis entre-temps, ce sont les règles d’imputation de la convention qui jouent.

Pension britannique et ISA sous la convention

Les pensions versées régulièrement sont en principe imposables uniquement dans l’État de résidence (article 17, paragraphe 1), donc aux États-Unis après votre départ. Ce qu’un résident britannique toucherait en franchise d’impôt sur sa pension reste exonéré aux États-Unis. Un capital forfaitaire versé par un pension scheme britannique, en revanche, n’est imposable qu’au Royaume-Uni (article 17, paragraphe 2). Les revenus accumulés dans le plan britannique ne sont imposés aux États-Unis qu’au moment du versement (article 18, paragraphe 1). L’allègement britannique se demande avec le formulaire de HMRC pour les résidents des États-Unis, l’administration américaine confirmant votre résidence.

Les prestations de sécurité sociale sont imposables uniquement dans l’État de résidence (article 17, paragraphe 3), et le Royaume-Uni n’impose en général pas la State Pension d’un non-résident. Attention : pour les citoyens américains et les titulaires de green card, la saving clause déplace certaines de ces règles ; c’est au côté américain de le vérifier pour votre cas.

Votre ISA, vous pouvez le garder ; vous ne pouvez plus l’alimenter et vous signalez votre départ au fournisseur. L’exonération est une règle britannique, et la convention ne mentionne pas les ISA. Résident américain, vous croiserez aussi les règles PFIC sur les fonds étrangers. Ce que cela donne pour un Américain au Royaume-Uni est décrit dans notre article sur les Américains au Royaume-Uni ; la situation après le déménagement est la même.

Garder votre bien au Royaume-Uni

Un appartement loué au Royaume-Uni reste imposable au Royaume-Uni. Si vous vivez six mois ou plus par an à l’étranger, vous êtes non-resident landlord, et l’agent ou le locataire retient l’impôt tant que HMRC n’autorise pas le paiement brut. Le Budget 2026 du 28 octobre 2026 annonce pour l’Angleterre, le pays de Galles et l’Irlande du Nord des taux de 24, 44 et 49 % sur les revenus locatifs à partir du 6 avril 2027, à voter dans la Finance Bill 2026–27.

À la vente, le Royaume-Uni garde son droit d’imposer, la convention permettant d’imposer les plus-values immobilières dans l’État où se trouve le bien. Vous déclarez la vente dans les 60 jours suivant la signature, même sans impôt. Plus de détails dans notre article sur la NRCGT à la vente d’un bien.

Inheritance Tax et la convention de 1979

Si vous avez été résident au Royaume-Uni 10 des 20 dernières années fiscales, vous emportez votre statut de long-term UK resident ; il peut durer jusqu’à dix années fiscales après le départ. Pendant ce temps, votre patrimoine aux États-Unis peut lui aussi tomber dans l’Inheritance Tax britannique. Le patrimoine britannique, un bien ou un compte au Royaume-Uni, reste de toute façon dans le filet, à 40 % au-delà du seuil de 325 000 £.

Pour les chevauchements, il existe une convention sur les successions et donations entre le Royaume-Uni et les États-Unis, en vigueur depuis le 11 novembre 1979. L’État du domicile impose tout, l’autre seulement certains biens comme les immeubles situés sur son territoire. Depuis avril 2025, un long-term UK resident est traité, pour ces conventions, comme domicilié au Royaume-Uni.

Partir aux États-Unis avec votre société britannique

Votre Ltd ne déménage pas avec vous. Constituée au Royaume-Uni, elle y est en principe résidente selon le droit britannique, même si vous la dirigez depuis le Texas. Les États-Unis, eux, déterminent la résidence d’une société uniquement par son lieu de constitution. Si une société est malgré tout traitée comme résidente des deux pays, ce sont les deux administrations qui tranchent entre elles.

Les dividendes de votre société britannique posent rarement problème au Royaume-Uni une fois non-résident : HMRC limite l’impôt d’un non-résident sur les dividendes et intérêts britanniques à ce qui a été retenu à la source. Mais attention au calendrier : les distributions de votre société étroitement contrôlée tombent sous la règle des cinq ans si vous revenez. La façon dont les États-Unis vous imposent comme associé d’une société britannique est une question américaine, et Mount Bonnell y répond. Si vous avez besoin d’une structure britannique propre pour la suite, regardez notre offre UK Company Setup.

Sources: HMRC: RDR3 Statutory Residence Test (SRT) notes; HMRC Residence and FIG regime manual: Temporary non-residence (RFIG21510, RFIG21560); GOV.UK: 2001 UK-USA Double Taxation Convention as amended by the 2002 protocol; GOV.UK: Tax on your UK income if you live abroad; IRS: U.S. tax residency, green card test; IRS: Substantial presence test; IRS: Introduction to residency under U.S. tax law; GOV.UK: Individual Savings Accounts, if you move abroad; GOV.UK: Capital Gains Tax on UK property or land if you're not a UK resident; HM Treasury: Budget 2026; GOV.UK: Inheritance Tax if you're a long-term UK resident; GOV.UK: Inheritance Tax Double Taxation Relief; HMRC International Manual: Company residence (INTM120040, INTM120085); HMRC: HS300 Non-residents and investment income (2026)