Américains au Royaume-Uni

Deux systèmes fiscaux, une seule vie

Les États-Unis imposent selon la nationalité. Citoyen américain, vous êtes imposé sur vos revenus mondiaux, où que vous viviez, et les règles de déclaration de l’impôt sur le revenu, des successions et des donations sont pour l’essentiel les mêmes à l’étranger. Même chose pour les titulaires de green card : un lawful permanent resident est résident pour l’impôt fédéral et imposé comme un citoyen, jusqu’à ce qu’il renonce par écrit à ce statut ou qu’il y soit mis fin par l’administration ou un tribunal. Déménager à Londres ne suffit pas.

Le Royaume-Uni ne regarde pas votre passeport, mais votre présence. C’est le Statutory Residence Test qui décide si vous êtes résident ; on l’explique dans notre article sur la résidence fiscale au Royaume-Uni. Résident britannique, vous payez en général l’impôt britannique aussi sur vos revenus étrangers, y compris ceux des États-Unis.

Pour la déclaration américaine depuis l’étranger, un délai supplémentaire automatique court jusqu’au 15 juin. Mais les allègements comme la Foreign Earned Income Exclusion ou le Foreign Tax Credit, vous ne les obtenez qu’en déposant effectivement votre déclaration américaine.

La convention et sa saving clause

La convention fiscale entre le Royaume-Uni et les États-Unis est en vigueur depuis le 31 mars 2003. Pour les citoyens américains, une phrase en relativise beaucoup : selon l’article 1, paragraphe 4, la saving clause, chaque État peut imposer ses résidents, et les États-Unis en plus leurs citoyens, comme si la convention n’existait pas.

La convention n’est pas pour autant sans effet. L’article 1, paragraphe 5, soustrait certaines règles à la saving clause, qui valent donc aussi pour les citoyens américains : les règles d’élimination de la double imposition (article 24), la règle selon laquelle les revenus d’un pension scheme britannique ne sont imposés qu’au versement (article 18, paragraphe 1), et la règle des pensions de sécurité sociale : la US Social Security versée à un résident britannique n’est imposable qu’au Royaume-Uni (article 17, paragraphe 3).

Pour les cotisations de retraite britanniques, une règle propre aux citoyens américains existe : si vous travaillez comme résident britannique pour un employeur britannique, vos cotisations à un pension scheme britannique peuvent être déductibles aussi dans votre déclaration américaine (article 18, paragraphe 5). Il faut notamment que l’autorité américaine ait reconnu le plan britannique comme équivalent à un plan américain. C’est au côté américain de le vérifier pour votre plan.

Pour l’imputation, il y a un ordre : le Royaume-Uni n’a pas à vous accorder de crédit pour l’impôt américain sur des revenus qui, selon le droit britannique, ne sont pas de source américaine. Sur les revenus américains, le Royaume-Uni n’impute que l’impôt que les États-Unis pourraient exiger d’un non-citoyen ; pour le reste, ce sont les États-Unis qui imputent l’impôt britannique (article 24, paragraphe 6).

Foreign Tax Credit ou Foreign Earned Income Exclusion

Pour vos revenus d’activité au Royaume-Uni, deux voies s’offrent à vous côté américain. Avec la Foreign Earned Income Exclusion (FEIE), vous sortez de l’impôt américain jusqu’à 132 900 dollars de revenus d’activité par personne pour 2026, si vous êtes bona fide resident à l’étranger ou passez 330 jours pleins hors des États-Unis sur douze mois. Sinon, le Foreign Tax Credit impute l’impôt britannique sur l’impôt américain. Les deux pour le même revenu, c’est impossible : pas de crédit sur un revenu exclu. Le bon choix dépend de votre revenu et de vos autres revenus ; c’est le travail du côté américain.

Régime FIG : allègement britannique, impôt américain

Si vous vous installez au Royaume-Uni après au moins dix années fiscales sans y résider, vous pouvez utiliser pendant quatre ans le régime FIG et exonérer d’impôt britannique vos revenus et gains étrangers. Pour un Américain, cela semble doublement intéressant. Il y a pourtant deux bémols.

D’abord, l’option vous fait perdre la Personal Allowance britannique et l’abattement de Capital Gains Tax. Ensuite, le régime FIG ne supprime que l’impôt britannique. Les États-Unis continuent d’imposer vos revenus mondiaux, et là où le Royaume-Uni ne prélève rien, il n’y a rien à imputer aux États-Unis. Seul un calcul sur les deux pays dit si l’option vaut le coup.

ISA et fonds britanniques : le piège PFIC

L’ISA est le placement préféré des Britanniques, et son exonération est une règle britannique. La convention l’ignore : la liste des pension schemes de l’échange de notes annexé à la convention cite les retraites d’entreprise et les personal pension schemes britanniques, pas l’ISA. Ne comptez donc pas sur le fait que l’exonération britannique vous suive dans votre déclaration américaine.

Cela devient coûteux avec les fonds. En droit américain, une société étrangère est une Passive Foreign Investment Company (PFIC) lorsque 75 % au moins de son revenu brut est passif ou qu’au moins 50 % de ses actifs produisent des revenus passifs. C’est à peu près la définition d’un fonds d’investissement. Savoir si un fonds britannique donné est une société au sens américain, le côté américain le vérifie fonds par fonds.

Sans option particulière (qualified electing fund ou mark-to-market), c’est désagréable : tout le gain à la vente est traité comme une excess distribution, réparti sur la durée de détention et soumis à un impôt spécifique avec intérêts de retard. Chaque participation PFIC se déclare sur le formulaire 8621. Pour ces questions américaines, adressez-vous à Mount Bonnell.

Successions et donations des deux côtés

Un citoyen américain reste soumis aux droits de succession et de donation américains au Royaume-Uni ; les règles de déclaration s’appliquent à l’étranger comme aux États-Unis. Au Royaume-Uni, l’Inheritance Tax dépend depuis avril 2025 de la long-term UK residence : si vous avez été résident britannique 10 des 20 dernières années fiscales, votre patrimoine hors du Royaume-Uni peut lui aussi y être soumis. Le taux est de 40 % au-delà du seuil de 325 000 £.

Pour les chevauchements, une convention sur les successions et donations lie le Royaume-Uni et les États-Unis depuis le 11 novembre 1979. Elle suit le schéma habituel : l’État du domicile impose tout, l’autre seulement certains biens comme les immeubles situés chez lui ; pour le reste, on impute. Depuis le 6 avril 2025, un long-term UK resident est traité comme domicilié au Royaume-Uni pour cette convention. Avant de renoncer à imposer, HMRC exige une confirmation des autorités américaines que les biens y ont été déclarés et imposés.

Le côté américain, entre des mains américaines

Nous nous occupons de la moitié britannique : résidence, régime FIG, pension britannique, ISA, immobilier et Inheritance Tax. La déclaration américaine, le FBAR, le formulaire 8938, les calculs PFIC et le choix entre FEIE et Foreign Tax Credit sont expliqués par Mount Bonnell, notre maison sœur pour la fiscalité américaine. Et si vous quittez ensuite le Royaume-Uni pour rentrer aux États-Unis, notre article du Royaume-Uni aux États-Unis décrit le volet britannique du départ.

Sources: GOV.UK: USA tax treaties; GOV.UK: 2001 UK-USA Double Taxation Convention as amended by the 2002 protocol; IRS: U.S. citizens and resident aliens abroad; IRS: U.S. tax residency, green card test; IRS: Figuring the foreign earned income exclusion; IRS: Foreign earned income exclusion; IRS: Foreign tax credit; IRS: Instructions for Form 8621 (PFIC); FinCEN: Report Foreign Bank and Financial Accounts; IRS: Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR); IRS: Do I need to file Form 8938; HMRC: HS266 Foreign income and gains (FIG) regime (2026); GOV.UK: Inheritance Tax Double Taxation Relief; HMRC Inheritance Tax Manual IHTM27177 (USA); HM Treasury: Budget 2026