Estadounidenses en el Reino Unido

Dos sistemas fiscales, una sola vida

Estados Unidos grava por ciudadanía. Como ciudadano estadounidense tributas por tu renta mundial vivas donde vivas, y las reglas de las declaraciones de renta, sucesiones y donaciones son en lo esencial las mismas fuera que dentro. Para los titulares de green card vale lo mismo: quien es lawful permanent resident es residente a efectos del impuesto federal y tributa como un ciudadano. Así sigue hasta que renuncias al estatus por escrito o se extingue por vía administrativa o judicial. Mudarte a Londres no basta.

El Reino Unido no pregunta por el pasaporte, sino por la estancia. Si eres residente lo decide el Statutory Residence Test, que explicamos en el artículo sobre la residencia fiscal y el SRT. Como residente en el Reino Unido pagas, por regla general, impuesto británico también sobre tus rentas de fuera, incluidas las de Estados Unidos.

Para la declaración estadounidense desde el extranjero hay una prórroga automática hasta el 15 de junio. Pero los alivios como la foreign earned income exclusion o el foreign tax credit solo los consigues si presentas de verdad la declaración estadounidense.

El convenio y su saving clause

El convenio entre el Reino Unido y Estados Unidos para evitar la doble imposición está en vigor desde el 31 de marzo de 2003. Para los ciudadanos estadounidenses contiene una frase que relativiza mucho: según el artículo 1, apartado 4, la saving clause, cada Estado puede gravar a sus residentes, y Estados Unidos además a sus ciudadanos, como si el convenio no existiera.

Aun así, el convenio no se queda sin dientes. El artículo 1, apartado 5, saca ciertas reglas de la saving clause, que por tanto valen también para los ciudadanos estadounidenses. Entre ellas, las normas para evitar la doble imposición (artículo 24), la regla de que los rendimientos dentro de un pension scheme británico solo tributan cuando se cobran (artículo 18, apartado 1) y la de las pensiones de la seguridad social: la Social Security estadounidense pagada a un residente británico solo tributa en el Reino Unido (artículo 17, apartado 3).

Para las aportaciones a la previsión británica hay una regla propia para ciudadanos estadounidenses: si trabajas como residente británico para un empleador británico, las aportaciones a un pension scheme británico pueden ser deducibles también en la declaración estadounidense (artículo 18, apartado 5). Hace falta, entre otras cosas, que la autoridad estadounidense haya reconocido el plan británico como equivalente a un plan estadounidense. Eso lo comprueba el lado estadounidense para tu plan concreto.

Para descontar impuestos hay un orden: el Reino Unido no tiene que darte crédito por impuesto estadounidense sobre rentas que, según el derecho británico, no proceden de Estados Unidos. Sobre las rentas estadounidenses, el Reino Unido solo descuenta el impuesto que Estados Unidos podría exigir también a un no ciudadano; el resto lo descuenta Estados Unidos, por su parte, contra el impuesto británico (artículo 24, apartado 6).

Foreign tax credit o foreign earned income exclusion

Para las rentas del trabajo en el Reino Unido tienes dos caminos en el lado estadounidense. Con la foreign earned income exclusion (FEIE) sacas del impuesto estadounidense en 2026 hasta 132.900 dólares de rentas del trabajo por persona, si eres bona fide resident en el extranjero o pasas 330 días completos fuera en doce meses. La alternativa: con el foreign tax credit descuentas el impuesto británico del estadounidense. Las dos cosas para la misma renta no se pueden: sobre la renta excluida no hay crédito. Qué camino compensa depende de tu renta y del resto de tus ingresos; eso es trabajo del lado estadounidense.

Régimen FIG: alivio británico, impuesto estadounidense

Si llegas al Reino Unido después de al menos diez años fiscales sin ser residente allí, puedes usar en tus cuatro primeros años el régimen FIG y dejar exentas en el Reino Unido tus rentas y ganancias extranjeras. Para un estadounidense, de entrada, suena doblemente bien. Pero tiene dos pegas.

La primera: al pedirlo pierdes el Personal Allowance británico y el mínimo exento del Capital Gains Tax. La segunda: el régimen FIG solo quita el impuesto británico. Estados Unidos sigue gravando tu renta mundial, y donde el Reino Unido no cobra nada, en Estados Unidos tampoco hay nada que descontar. Si la solicitud compensa, lo decide solo la cuenta hecha con los dos países.

ISA y fondos británicos: la trampa PFIC

El ISA es el producto de ahorro británico favorito, y su exención es una regla británica. El convenio no lo conoce: la lista de pension schemes del canje de notas del convenio menciona los planes de pensiones de empresa y los personal pension schemes británicos, pero ningún ISA. No cuentes con que la exención británica viaje a tu declaración estadounidense.

Lo caro llega con los fondos. Una sociedad extranjera es, según el derecho estadounidense, una passive foreign investment company (PFIC) si el 75 % o más de sus ingresos brutos son pasivos o al menos el 50 % de sus activos generan rentas pasivas. Eso describe bastante bien lo que hace un fondo de inversión. Si un fondo británico concreto cuenta como sociedad a efectos estadounidenses lo comprueba el lado estadounidense, fondo por fondo.

Sin opciones especiales (qualified electing fund o mark-to-market) la cosa se pone fea: toda la ganancia al vender se trata como excess distribution, se reparte entre los años de tenencia y se grava con un impuesto aparte más un recargo de intereses. Cada participación en una PFIC se declara en el Form 8621.

Sucesiones y donaciones a ambos lados

Los ciudadanos estadounidenses siguen sujetos al impuesto estadounidense sobre sucesiones y donaciones también en el Reino Unido; las reglas de declaración valen fuera igual que dentro. En el Reino Unido, el Inheritance Tax depende desde abril de 2025 de la long-term UK residence: si fuiste residente en 10 de los últimos 20 años fiscales, también tu patrimonio de fuera puede caer en el impuesto británico. El tipo es un 40 % sobre lo que supere el mínimo exento de 325.000 libras.

Para los solapamientos hay un convenio propio entre el Reino Unido y Estados Unidos sobre sucesiones y donaciones, en vigor desde el 11 de noviembre de 1979. Sigue el patrón habitual: el Estado del domicilio (fiscal) puede gravarlo todo y el otro, solo ciertos bienes, como los inmuebles en su territorio; en lo demás, se descuenta. Desde el 6 de abril de 2025, un long-term UK resident se considera domiciliado en el Reino Unido a estos efectos. Antes de renunciar a un derecho de gravamen, HMRC pide una confirmación de las autoridades estadounidenses de que el patrimonio se ha declarado y ha tributado allí.

El lado estadounidense, en manos estadounidenses

Nosotros nos ocupamos de la mitad británica: residencia, régimen FIG, pensión británica, ISA, inmueble e Inheritance Tax. La declaración estadounidense, el FBAR, el Form 8938, los cálculos PFIC y la elección entre FEIE y foreign tax credit son trabajo de un especialista en impuestos de Estados Unidos. Lo que importa es que las dos mitades se planifiquen juntas y con los mismos números.

Fuentes: GOV.UK: USA tax treaties; GOV.UK: 2001 UK-USA Double Taxation Convention as amended by the 2002 protocol; IRS: U.S. citizens and resident aliens abroad; IRS: U.S. tax residency, green card test; IRS: Figuring the foreign earned income exclusion; IRS: Foreign earned income exclusion; IRS: Foreign tax credit; IRS: Instructions for Form 8621 (PFIC); FinCEN: Report Foreign Bank and Financial Accounts; IRS: Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR); IRS: Do I need to file Form 8938; HMRC: HS266 Foreign income and gains (FIG) regime (2026); GOV.UK: Inheritance Tax Double Taxation Relief; HMRC Inheritance Tax Manual IHTM27177 (USA); HM Treasury: Budget 2026