Dal Regno Unito agli Stati Uniti

La partenza dal Regno Unito

Che il tuo passaporto sia italiano, britannico o tutti e due, per HMRC non conta. Conta solo se sei residente nel Regno Unito secondo lo Statutory Residence Test, che guarda a ogni anno fiscale separatamente. Chi va negli Stati Uniti per un lavoro a tempo pieno diventa non residente con il terzo test automatico estero: lavoro a tempo pieno all'estero e meno di 91 giorni nel Regno Unito. Chi si trasferisce senza un lavoro deve stare meno di 16 giorni nel Regno Unito oppure avere legami abbastanza deboli.

Nell'anno della partenza lo split year può dividere l'anno in due: il caso 1 per chi inizia un lavoro a tempo pieno all'estero, il caso 2 per il partner che lo segue, il caso 3 per chi lascia la propria casa nel Regno Unito. HMRC la informi con il modulo P85 o con le pagine sulla residenza SA109. Tutti i dettagli sono nell'articolo su come diventare non residente.

Quando diventi contribuente negli Stati Uniti

Il lato americano ragiona in un altro modo. Con una green card sei residente ai fini dell'imposta federale da quando, nell'anno solare, sei lawful permanent resident. Senza green card decide il substantial presence test: almeno 31 giorni nell'anno in corso e 183 giorni su tre anni, contando per intero l'anno in corso, per un terzo l'anno prima e per un sesto quello precedente.

Chi è residente negli Stati Uniti dichiara lì il reddito mondiale, proprio come un cittadino. Nell'anno del trasloco la residenza americana comincia spesso a metà anno: per chi ha la green card, per esempio, dal primo giorno negli Stati Uniti da lawful permanent resident. Questi anni con due status sono la classica fonte di errori. Mount Bonnell spiega in italiano la dichiarazione dei redditi americana.

Cinque anni nel Regno Unito, sei nella convenzione

Le regole sulla temporary non-residence valgono anche se vai negli Stati Uniti. Se eri residente solo nel Regno Unito in quattro dei sette anni fiscali prima di quello della partenza e torni entro cinque anni, HMRC tassa nell'anno del rientro, tra l'altro, plusvalenze, alcuni pagamenti pensionistici e somme una tantum, e le distribuzioni delle società a ristretta base proprietaria del periodo americano. Sei al sicuro solo dopo cinque anni e un giorno.

La convenzione lascia spazio al Regno Unito per farlo. In linea di principio le plusvalenze le tassa solo lo Stato di residenza. L'articolo 13, paragrafo 6, permette però al Regno Unito di tassare secondo la propria legge le plusvalenze di chi è stato residente nel Regno Unito nei sei anni prima della vendita. Se nel frattempo paghi anche negli Stati Uniti, entrano in gioco le regole di credito della convenzione.

Pensione UK e ISA nella convenzione

Le pensioni periodiche, per l'articolo 17, paragrafo 1, sono in linea di principio tassabili solo nello Stato di residenza, quindi dopo il trasloco negli Stati Uniti. Ciò che un residente britannico riceverebbe esentasse dalla sua pensione resta esentasse anche negli Stati Uniti. Le somme una tantum da un pension scheme britannico può invece tassarle solo il Regno Unito (articolo 17, paragrafo 2). I rendimenti dentro il piano britannico sono tassati negli Stati Uniti solo al momento del pagamento (articolo 18, paragrafo 1). L'esenzione britannica la chiedi con il modulo per i residenti negli Stati Uniti; l'autorità americana certifica la tua residenza.

Le prestazioni di sicurezza sociale, per l'articolo 17, paragrafo 3, sono tassabili solo nello Stato di residenza. La state pension il Regno Unito di solito non la tassa comunque ai non residenti. Attenzione: per cittadini americani e titolari di green card la saving clause sposta alcune di queste regole; lo chiarisce il lato americano per il tuo caso.

L'ISA puoi tenerlo; da non residente non puoi più versarci e comunichi la partenza al gestore. L'esenzione però è una regola britannica e la convenzione non nomina gli ISA. Da residente americano incontrerai anche le regole PFIC sui fondi esteri. Come funziona per gli americani nel Regno Unito lo spiega l'articolo sui cittadini USA nel Regno Unito; dopo il trasloco la situazione è la stessa.

Tenere l'immobile nel Regno Unito

Un appartamento affittato nel Regno Unito resta tassabile nel Regno Unito. Chi vive all'estero sei mesi o più all'anno è un non-resident landlord, e l'agente o l'inquilino trattengono l'imposta finché HMRC non autorizza il pagamento lordo. Il Budget 2026 del 28 ottobre 2026 annuncia per Inghilterra, Galles e Irlanda del Nord, dal 6 aprile 2027, aliquote del 24, 44 e 49 per cento sugli affitti; diventerà legge con il Finance Bill 2026-27.

Alla vendita il Regno Unito conserva il diritto di tassare, anche per la convenzione, che lascia le plusvalenze immobiliari allo Stato in cui si trova il bene. Comunichi la vendita entro 60 giorni dal completion, anche se non c'è imposta. Di più nell'articolo sulla vendita di un immobile da non residente.

Inheritance tax e la convenzione del 1979

Chi è stato residente nel Regno Unito in 10 degli ultimi 20 anni fiscali si porta dietro lo status di long-term UK resident, che può durare fino a dieci anni fiscali dopo la partenza. Per tutto quel tempo anche il patrimonio negli Stati Uniti può ricadere nell'inheritance tax britannica. Il patrimonio britannico, come una casa o un conto nel Regno Unito, resta comunque nella rete, con il 40 per cento oltre la franchigia di 325.000 sterline.

Per le sovrapposizioni c'è la convenzione tra Regno Unito e Stati Uniti sulle imposte di successione e donazione, in vigore dall'11 novembre 1979. Lo Stato del domicilio (fiscale) può tassare tutto, l'altro solo certi beni, come gli immobili sul suo territorio. Dall'aprile 2025 un long-term UK resident vale, a questi fini, come domiciliato nel Regno Unito.

E l'Italia? Se al momento della morte non sei residente in Italia, l'imposta di successione italiana colpisce solo i beni che si trovano in Italia; le quote di società con sede in Italia contano però sempre come beni italiani. Chi lascia una casa a Firenze o una S.r.l. a Brescia ha quindi tre sistemi da mettere in fila, non due.

Negli USA con la propria società britannica

La tua Limited non trasloca. Una società costituita nel Regno Unito è per la legge britannica in linea di principio residente nel Regno Unito, anche se la guidi dal Texas. Gli Stati Uniti invece determinano la residenza di una società solo in base al luogo di costituzione. Se una società fosse comunque considerata residente in entrambi gli Stati, se ne occupano le due amministrazioni fiscali tra loro.

I dividendi della tua società britannica, da non residente, di solito non sono un problema nel Regno Unito: HMRC limita l'imposta su dividendi e interessi britannici di un non residente a quanto trattenuto alla fonte. Attenzione però ai tempi: le distribuzioni della tua società a ristretta base proprietaria rientrano nella regola dei cinque anni, se torni. Come gli Stati Uniti ti tassano come socio di una società britannica è una domanda americana. Mount Bonnell spiega in italiano come trasferirsi negli USA da imprenditore.

Fonti: HMRC: RDR3 Statutory Residence Test (SRT) notes; HMRC Residence and FIG regime manual: Temporary non-residence (RFIG21510, RFIG21560); GOV.UK: 2001 UK-USA Double Taxation Convention as amended by the 2002 protocol; GOV.UK: Tax on your UK income if you live abroad; IRS: U.S. tax residency, green card test; IRS: Substantial presence test; IRS: Introduction to residency under U.S. tax law; GOV.UK: Individual Savings Accounts, if you move abroad; GOV.UK: Capital Gains Tax on UK property or land if you're not a UK resident; HM Treasury: Budget 2026; GOV.UK: Inheritance Tax if you're a long-term UK resident; GOV.UK: Inheritance Tax Double Taxation Relief; HMRC International Manual: Company residence (INTM120040, INTM120085); HMRC: HS300 Non-residents and investment income (2026); Normattiva: d.lgs. 346/1990 (imposta sulle successioni e donazioni), art. 2