| À jour | Novembre 2026, année fiscale 2026–27 |
| Départ | Statutory Residence Test et split year, comme pour tout départ du Royaume-Uni |
| Piège des cinq ans | Retour dans les cinq ans : plus-values et distributions de la période à l’étranger taxées au Royaume-Uni |
| Bien britannique | Reste imposable au Royaume-Uni, vente à déclarer dans les 60 jours |
| Inheritance Tax | Convention avec l’Irlande depuis 1978, aucune avec Malte sur la liste de HMRC |
| Ltd britannique | Constituée au Royaume-Uni, elle y est en principe résidente, d’où que vous la dirigez |
D’abord le Royaume-Uni, ensuite l’île
Malte et l’Irlande ont chacune leurs propres règles pour les nouveaux arrivants, sans rapport avec les règles britanniques. Comment Malte ou l’Irlande vous imposeront à l’arrivée, ce sont des conseillers locaux qui vous le diront ; nous traitons le côté britannique et vous disons quelles questions leur poser.
Cette page s’occupe de ce que vous laissez derrière vous au Royaume-Uni. Et c’est plus qu’on ne le croit : après votre départ, HMRC garde un œil pendant des années sur vos plus-values, votre bien immobilier, votre succession et votre société.
Le départ : résidence, split year, HMRC
Pour HMRC, partir à Malte ou en Irlande est un départ comme un autre. Le Statutory Residence Test examine chaque année fiscale séparément. Si vous avez été résident l’une des trois années précédentes, vous êtes non-résident à coup sûr avec moins de 16 jours au Royaume-Uni ; sinon, ce sont vos attaches qui décident. L’année du départ, le split year peut couper l’année en deux, par exemple si vous abandonnez votre logement britannique et devenez résident fiscal du nouveau pays dans les six mois.
Vous prévenez HMRC avec le formulaire P85 ou, si vous êtes au Self Assessment, par les pages de résidence SA109. Le déroulé complet, avec tous les tests et délais, se trouve dans notre article quitter le Royaume-Uni et devenir non-résident.
Cinq ans : pourquoi la date des distributions compte
Les règles de temporary non-residence sont le plus grand piège pour qui part à Malte ou en Irlande en gardant l’option du retour. Elles s’appliquent si vous avez été résident du seul Royaume-Uni au moins quatre des sept années fiscales précédant votre départ et si vous restez absent cinq ans ou moins.
Si vous revenez dans ce délai, HMRC impose l’année du retour, entre autres, les plus-values, certains versements et capitaux de pension et les distributions de sociétés étroitement contrôlées perçus pendant votre absence. Pour un entrepreneur, cela veut dire : vider sa Ltd depuis La Valette ou Dublin et se rasseoir à Londres trois ans plus tard, c’est payer au Royaume-Uni. Vous n’êtes tranquille qu’après cinq ans et un jour.
Ce qui reste au Royaume-Uni : immobilier, loyers, revenus de capitaux
Un appartement à Manchester ou une maison dans le Surrey reste imposable au Royaume-Uni, même si vous vivez à Sliema ou à Cork. Les loyers passent par le Non-Resident Landlord Scheme. En cas de vente, vous déclarez la cession dans les 60 jours, même sans impôt et même à perte, et les conventions fiscales n’aident pas sur la plus-value d’un logement britannique. Le détail se trouve dans notre article sur la NRCGT à la vente d’un bien.
Les intérêts et dividendes britanniques posent rarement problème à un non-résident : HMRC limite l’impôt sur ces revenus à ce qui a été retenu à la source. Les actions britanniques se vendent sans Capital Gains Tax britannique une fois non-résident, sous réserve de la règle des cinq ans. Votre ISA, vous pouvez le garder, mais plus l’alimenter.
Inheritance Tax : l’Irlande avec convention, Malte sans
Si vous avez été résident au Royaume-Uni 10 des 20 dernières années fiscales, vous êtes long-term UK resident, et ce statut peut vous suivre jusqu’à 10 années fiscales après votre départ. Tant qu’il dure, votre patrimoine à Malte ou en Irlande peut tomber dans le champ de l’Inheritance Tax britannique. Ensuite, votre patrimoine britannique reste dans le filet : vivant à l’étranger, vous payez l’Inheritance Tax sur vos biens situés au Royaume-Uni, logement ou compte bancaire. Le fonctionnement des nouvelles règles est expliqué dans notre article sur l’Inheritance Tax.
Avec l’Irlande, le Royaume-Uni a une convention sur les successions, en vigueur depuis le 2 octobre 1978. Elle suit le schéma habituel : l’État du domicile impose tout, l’autre seulement certains biens comme les immeubles situés sur son territoire. Pour Malte, aucune convention de ce type ne figure sur la liste de HMRC. Reste alors l’imputation unilatérale : HMRC impute l’impôt étranger sur les biens situés dans ce pays.
Votre Ltd britannique après le déménagement
C’est ici que se loge le plus gros malentendu. Une société constituée au Royaume-Uni y est en principe résidente selon le droit britannique, d’où qu’elle soit dirigée. Le lieu de la central management and control ne compte plus, selon le manuel de HMRC, que pour les sociétés constituées hors du Royaume-Uni (et quelques exceptions). Le départ du dirigeant pour La Valette ou Dublin ne rend donc pas la Ltd automatiquement étrangère.
Si vous dirigez réellement la société depuis Malte ou l’Irlande, elle peut devenir en plus résidente là-bas selon le droit local. Elle est alors résidente des deux pays, et c’est la convention fiscale qui tranche. HMRC considère que toutes les conventions britanniques contiennent une règle de départage pour les sociétés. Si la résidence est attribuée à l’autre État, la société est traitée comme non résidente au Royaume-Uni (treaty non-resident). Avec la règle de départage moderne, les deux administrations décident ensemble ; HMRC ne peut pas trancher seul.
Tout est affaire de faits. HMRC regarde le plus haut niveau de contrôle et l’endroit où les décisions essentielles sont réellement prises. Pour une société unipersonnelle, ce lieu peut être celui où l’associé-dirigeant mène effectivement les affaires. Si vous voulez continuer depuis l’étranger, il vous faut un choix conscient : garder la direction au Royaume-Uni, faire trancher la résidence par la convention, ou repenser la structure. Si vous avez besoin d’une nouvelle structure britannique propre, regardez notre offre UK Company Setup.
Une société en Irlande ou à Malte pour servir des clients britanniques ne va pas de soi. Si elle a un bureau ou une succursale au Royaume-Uni, elle y paie la Corporation Tax sur les bénéfices de son activité britannique. Et si elle est en réalité pilotée depuis le Royaume-Uni, elle peut y être résidente selon le test de la central management and control. Le côté maltais ou irlandais se vérifie sur place ; nous vérifions le côté britannique.
Questions fréquentes sur le départ vers Malte ou l’Irlande
Est-ce que je sors de l’impôt britannique dès mon arrivée à Malte ou en Irlande ?
Pas automatiquement. Le Statutory Residence Test décide pour chaque année fiscale, et le split year peut couper l’année du départ. Les revenus britanniques comme les loyers restent imposables au Royaume-Uni, et en cas de retour dans les cinq ans, HMRC rattrape certains gains.
Puis-je continuer à diriger ma Ltd britannique depuis Malte ou l’Irlande ?
Oui, mais constituée au Royaume-Uni, elle y reste en principe résidente. Si elle devient aussi résidente du nouveau pays, la convention fiscale tranche. C’est à planifier avant le départ.
L’Inheritance Tax britannique continue-t-elle après mon départ ?
Toujours pour le patrimoine situé au Royaume-Uni. Pour le reste, tant que dure le statut de long-term UK resident, dix années fiscales au plus. Il existe une convention sur les successions avec l’Irlande, aucune avec Malte sur la liste de HMRC.
Sources: HMRC: RDR3 Statutory Residence Test (SRT) notes; HMRC Residence and FIG regime manual: Temporary non-residence (RFIG21510, RFIG21560); GOV.UK: Tax on your UK income if you live abroad; GOV.UK: Capital Gains Tax on UK property or land if you're not a UK resident; HMRC: HS300 Non-residents and investment income (2026); GOV.UK: Inheritance Tax if you're a long-term UK resident; GOV.UK: Inheritance Tax Double Taxation Relief; HMRC International Manual: Company residence (INTM120030, INTM120040, INTM120060); HMRC International Manual: Treaty non-resident companies (INTM120070); GOV.UK: Corporation Tax
