Dal Regno Unito a Malta o in Irlanda

Prima il lato britannico, poi l'isola

Malta e Irlanda hanno ciascuna le proprie regole per chi arriva, e non hanno nulla in comune con quelle britanniche. Come ti tassa Malta da nuovo residente, o cosa prevede l'Irlanda, va chiarito con chi lavora sul posto: noi non lo copriamo.

Questa pagina si occupa di ciò che lasci nel Regno Unito. Ed è più di quanto molti pensano: dopo la partenza HMRC continua per anni a guardare le tue plusvalenze, il tuo immobile, la tua eredità e la tua società.

La partenza: residenza, split year, HMRC

Per HMRC, Malta o l'Irlanda sono una partenza come un'altra. Lo Statutory Residence Test esamina ogni anno fiscale separatamente. Se sei stato residente in uno dei tre anni precedenti, con meno di 16 giorni nel Regno Unito sei sicuramente non residente; altrimenti decidono i tuoi legami con il Regno Unito. Nell'anno della partenza lo split year può dividere l'anno, per esempio se lasci la casa nel Regno Unito e diventi residente fiscale nel nuovo Paese entro sei mesi; le condizioni sono nell'articolo sullo split year.

HMRC lo avvisi con il modulo P85 o, se fai il Self Assessment, con le pagine sulla residenza SA109. Tutto il percorso, con test e scadenze, è nell'articolo su come lasciare il Regno Unito.

Cinque anni: perché conta quando distribuisci i dividendi

Le regole sulla temporary non-residence sono la trappola più grande per chi va a Malta o in Irlanda tenendosi aperta la porta del ritorno. Si applicano se sei stato residente solo nel Regno Unito in quattro dei sette anni fiscali prima dell'anno della partenza e resti fuori cinque anni o meno.

Se torni in quel periodo, HMRC tassa nell'anno del rientro, tra l'altro, le plusvalenze, alcune prestazioni pensionistiche e somme una tantum e i dividendi di società a ristretta base proprietaria del periodo all'estero. Per un imprenditore vuol dire: chi svuota la propria Limited britannica distribuendo tutto da Malta o dall'Irlanda e dopo tre anni è di nuovo a Londra, paga nel Regno Unito. Sei al sicuro solo dopo cinque anni e un giorno.

Cosa resta nel Regno Unito: immobile, affitti, redditi da capitale

Un appartamento a Manchester o una casa nel Surrey restano tassabili nel Regno Unito anche se vivi a Sliema o a Cork. Gli affitti passano dal Non-Resident Landlord Scheme. Quando vendi, devi comunicare la vendita entro 60 giorni, anche senza imposta e anche in perdita, e le convenzioni non aiutano per le plusvalenze sugli immobili residenziali britannici. I dettagli sono nell'articolo sulla vendita di un immobile da non residente.

Interessi e dividendi britannici per i non residenti sono quasi sempre un non problema: HMRC limita l'imposta su questi redditi a quanto già trattenuto alla fonte. Le azioni britanniche, da non residente, le vendi senza capital gains tax britannica, fatta salva la regola dei cinque anni. L'ISA lo puoi tenere, ma non più alimentare.

Inheritance tax: l'Irlanda con la convenzione, Malta senza

Chi è stato residente nel Regno Unito in 10 degli ultimi 20 anni fiscali è long-term UK resident, e questo status può durare fino a 10 anni fiscali dopo la partenza. Finché dura, anche il tuo patrimonio a Malta o in Irlanda può ricadere nell'inheritance tax britannica. Dopo resta comunque nella rete il patrimonio britannico: chi vive all'estero paga l'inheritance tax sui beni nel Regno Unito, come immobili o conti. Come funzionano le nuove regole lo spiega l'articolo sull'inheritance tax britannica.

Con l'Irlanda il Regno Unito ha una convenzione sulle successioni, in vigore dal 2 ottobre 1978. Segue lo schema abituale: lo Stato del domicilio fiscale può tassare tutto, l'altro solo alcuni beni, come gli immobili sul suo territorio. Per Malta nell'elenco di HMRC non c'è una convenzione simile. Resta allora lo sgravio unilaterale: HMRC riconosce l'imposta estera sui beni situati in quel Paese.

La tua Limited dopo il trasloco

Qui sta il malinteso più diffuso. Una società costituita nel Regno Unito è, per il diritto britannico, in linea di principio residente nel Regno Unito, da qualunque luogo venga gestita. Il luogo della central management and control, secondo il manuale di HMRC, decide ormai solo per le società costituite fuori dal Regno Unito (salvo poche eccezioni). Se il director si trasferisce a La Valletta o a Dublino, la Limited non smette per questo di essere britannica.

Se però la gestisci davvero da Malta o dall'Irlanda, può diventare residente anche lì secondo il diritto locale. A quel punto è residente in due Stati e decide la convenzione contro le doppie imposizioni. HMRC parte dal presupposto che tutte le convenzioni britanniche contengano una regola di spareggio per le società. Se la residenza viene attribuita all'altro Stato, la società vale come non residente ai fini britannici (treaty non-resident). Con lo spareggio moderno decidono insieme le due amministrazioni fiscali; HMRC non può stabilirlo da sola.

Conta una questione di fatto. HMRC guarda al livello più alto di controllo e a dove vengono prese davvero le decisioni importanti. In una società con un solo socio-amministratore quel luogo può essere dove il socio gestisce effettivamente gli affari. Chi vuole continuare a guidare la propria Limited dall'estero ha quindi bisogno di un piano consapevole: gestirla dal Regno Unito, chiarire la residenza con la convenzione oppure ripensare la struttura.

Fonti: HMRC: RDR3 Statutory Residence Test (SRT) notes; HMRC Residence and FIG regime manual: temporary non-residence (RFIG21510, RFIG21560); GOV.UK: Tax on your UK income if you live abroad; GOV.UK: Capital Gains Tax on UK property or land if you're not a UK resident; HMRC: HS300 Non-residents and investment income (2026); GOV.UK: Inheritance Tax if you're a long-term UK resident; GOV.UK: Inheritance Tax Double Taxation Relief; HMRC International Manual: company residence (INTM120030, INTM120040, INTM120060); HMRC International Manual: treaty non-resident companies (INTM120070); GOV.UK: Corporation Tax