| Deposito a Companies House (private Ltd) | 9 mesi dalla chiusura dell'esercizio |
| Primo bilancio con esercizio oltre 12 mesi | 21 mesi dalla costituzione o 3 mesi dalla fine del periodo, se più tardi |
| Piccola società (esercizi dal 6 aprile 2025) | 2 su 3: ricavi fino a £15 mln, attivo fino a £7,5 mln, fino a 50 dipendenti |
| Revisione obbligatoria | no per le piccole società, salvo statuto o soci con il 10 % che la chiedono |
| Sanzione per ritardo | da £150 a £1.500, doppia se in ritardo due anni di fila |
| Dal 1° aprile 2028 | bilanci solo via software in formato iXBRL |
Cos'è il bilancio britannico e a chi va
Gli statutory accounts della tua Limited sono stato patrimoniale, conto economico e note, e per la maggior parte delle società anche una relazione degli amministratori (directors' report). Un director firma lo stato patrimoniale e il suo nome compare sul documento. Il bilancio va ai soci, a Companies House e, insieme alla dichiarazione della corporation tax, a HMRC.
Si redige secondo gli IFRS oppure secondo i principi britannici (UK GAAP). Per la maggior parte delle controllate di gruppi medi vale l'FRS 102, per le micro società spesso l'FRS 105. L'FRS 102 cambia in modo sensibile dagli esercizi 2026, soprattutto su leasing e ricavi: lo spieghiamo in FRS 102: cosa cambia dal 2026. Poiché la corporation tax parte di regola dal bilancio, è anche la base delle tue imposte nel Regno Unito.
Scadenze: nove mesi, e la prima volta un po' di più
Una private limited deve depositare il bilancio a Companies House entro nove mesi dalla chiusura dell'esercizio. Con chiusura al 31 dicembre, la scadenza è il 30 settembre dell'anno dopo. Con HMRC i tempi sono altri: la corporation tax si paga nove mesi e un giorno dopo la fine del periodo d'imposta, la dichiarazione va presentata entro dodici mesi. I dettagli sono in corporation tax nel Regno Unito.
Per il primo bilancio c'è una regola speciale. Se il primo esercizio dura più di dodici mesi, il termine è di nove mesi dal primo anniversario della costituzione, quindi 21 mesi dalla costituzione, oppure tre mesi dalla fine del periodo, se questa data è successiva.
Un consiglio pratico: scegli la data di chiusura giusta già al momento della costituzione. Chi in futuro vorrà accorciare l'esercizio senza una ragione d'impresa potrà farlo solo una volta ogni cinque anni.
Le soglie dimensionali da aprile 2025
Per gli esercizi che iniziano il 6 aprile 2025 o dopo valgono soglie molto più alte. Una società rientra in una classe se rispetta due dei tre limiti. Cambia classe solo quando la situazione si conferma per due esercizi consecutivi.
| Classe | Ricavi | Totale attivo | Dipendenti (media) |
|---|---|---|---|
| Micro società (micro-entity) | fino a £1 mln | fino a £500.000 | fino a 10 |
| Piccola società (small) | fino a £15 mln | fino a £7,5 mln | fino a 50 |
| Media società (medium) | fino a £54 mln | fino a £27 mln | fino a 250 |
Companies Act 2006 ss. 382, 384A, 465 (testo vigente); GOV.UK Prepare annual accounts; GOV.UK Audit exemption
Revisione: quando serve un auditor
Una piccola private limited non deve far revisionare il bilancio. Due eccezioni: lo statuto la prevede, oppure soci che insieme hanno almeno il 10 per cento delle quote la chiedono. La richiesta va inviata per iscritto alla sede legale e deve arrivare al più tardi un mese prima della fine dell'esercizio. Chi usa l'esenzione lo dichiara sullo stato patrimoniale con una formula fissa; in futuro Companies House chiederà ai directors una dichiarazione più dettagliata su quale esenzione usano e perché la società ne ha i requisiti.
Con le controllate la questione si complica, ed è proprio il caso della maggior parte dei nostri lettori. Una società che fa parte di un gruppo può usare l'esenzione delle piccole società solo se l'intero gruppo è piccolo. Nel gruppo contano controllante, sorelle e controllate, e la legge tratta le società estere come quelle britanniche. La piccola Limited commerciale di una S.p.A. italiana con 120 dipendenti, quindi, di norma ha bisogno della revisione, anche se da sola è minuscola.
Esiste un'esenzione di gruppo, la section 479A: la controllante garantisce i debiti della controllata e la controllata è inclusa nel bilancio consolidato. Ma richiede una controllante costituita secondo il diritto britannico. Per la controllata diretta di una S.r.l. o di una S.p.A. questa strada è chiusa, a meno che non ci sia in mezzo una holding intermedia britannica. Se ha senso per te lo calcoliamo insieme: la UK Holding è uno dei tasselli possibili.
Sanzioni di Companies House per il ritardo
La sanzione scatta in automatico e cresce con il ritardo. Se il bilancio arriva tardi due anni di fila, raddoppia.
| Ritardo | Sanzione (private limited) |
|---|---|
| fino a 1 mese | £150 |
| da 1 a 3 mesi | £375 |
| da 3 a 6 mesi | £750 |
| oltre 6 mesi | £1.500 |
GOV.UK: Prepare annual accounts for a private limited company, Penalties for late filing
Companies House elenca i casi in cui un ricorso contro la sanzione difficilmente passa: il primo bilancio, l'errore del contabile, la responsabilità di un altro director e i directors che vivono o viaggiano all'estero. Se gestisci la Limited dall'Italia, pianifica la scadenza con margine. Chi risponde se qualcosa va storto lo trovi in responsabilità del director.
Cosa cambia a Companies House
L'Economic Crime and Corporate Transparency Act 2023 porta novità sul deposito che Companies House ha annunciato per aprile 2028. La più importante: dal 1° aprile 2028 i bilanci saranno accettati solo tramite software commerciale in formato iXBRL. Il modulo web e la carta chiudono per i bilanci; per gli altri adempimenti restano aperti.
Era previsto anche l'obbligo per piccole e micro società di pubblicare il conto economico. Il governo l'ha sospeso. Quindi anche da aprile 2028 le piccole società potranno depositare bilanci abbreviati o senza conto economico. La versione abbreviata richiede già oggi il consenso di tutti i soci.
In pratica: se la tua Limited finora depositava con il modulo web, pianifica il passaggio a un software che gestisca l'iXBRL. La maggior parte dei programmi di contabilità lo fa già.
Domande frequenti
Una Limited dormiente senza ricavi deve depositare il bilancio?
Sì. Anche una dormant company deposita un bilancio ogni anno, solo molto breve. Una piccola società dormiente non ha bisogno della revisione.
Basta il bilancio consolidato italiano per Companies House?
No, la società britannica redige un proprio bilancio. L'esenzione di gruppo della section 479A esiste solo con una controllante britannica.
Cosa significano per me le nuove soglie del 2025?
Molte società finora medie ora sono piccole e quindi esenti dalla revisione, se non fanno parte di un gruppo più grande. Le nuove soglie valgono per gli esercizi che iniziano dal 6 aprile 2025.
Chi deposita il bilancio?
La responsabilità è dei directors. Nella pratica lo prepara e lo trasmette un contabile britannico; non prima di novembre 2027, chi deposita per conto di clienti dovrà essere registrato come Authorised Corporate Service Provider.
Fonti: GOV.UK: Prepare annual accounts for a private limited company; GOV.UK: Audit exemption for private limited companies; legislation.gov.uk: Companies Act 2006, s. 442 (termini di deposito); legislation.gov.uk: Companies Act 2006, s. 382 (piccole società); legislation.gov.uk: Companies Act 2006, s. 465 (medie società); legislation.gov.uk: Companies Act 2006, s. 479 e s. 479A; Companies House: Changes to accounts; GOV.UK: File your company's annual accounts
