Voiture de fonction au Royaume-Uni 2026-27

Comment le Royaume-Uni calcule l’avantage

Si votre salarié peut utiliser la voiture de l’entreprise à titre privé, c’est au Royaume-Uni un avantage en nature, un benefit in kind, ou BIK. Le trajet domicile-travail compte comme privé, sauf vers un lieu de travail temporaire. Une voiture réservée exclusivement aux déplacements professionnels et réellement jamais utilisée à titre privé n’est pas imposable, pas plus qu’une vraie voiture de pool que se partagent plusieurs salariés pour leurs déplacements professionnels.

La valeur imposable se construit en quelques étapes. Le point de départ est le prix catalogue de la voiture, ni le prix réellement payé ni le loyer de leasing. On y ajoute les options, on retranche ce que le salarié a lui-même versé à l’achat. Cette somme est multipliée par le pourcentage propre à la voiture, l’appropriate percentage. Les périodes où la voiture n’était pas disponible réduisent la valeur.

Sur cette valeur, votre salarié paie l’impôt sur le revenu à son taux personnel, 20, 40 ou 45 %, prélevé via son code fiscal. Vous, employeur, vous payez 15 % de National Insurance Class 1A. Le salarié ne paie pas de National Insurance sur sa voiture de fonction.

Électrique, hybride rechargeable, diesel : ce qui fait la différence

Les voitures électriques, à 4 % en 2026-27 et 5 % à partir de 2027-28, sont le choix le moins coûteux. Le taux continue ensuite de monter : dans le budget 2026, le gouvernement a annoncé un passage de 9 à 10 % pour 2030-31. La recharge d’une voiture de fonction 100 % électrique que vous possédez ou louez n’est pas imposable pour le salarié et n’a pas à être déclarée.

Pour les hybrides rechargeables, c’est l’autonomie électrique indiquée sur les documents d’immatriculation qui décide. Sous 30 miles en électrique, l’addition approche celle d’une essence sobre. Une règle transitoire vise les hybrides immatriculés du 1er janvier 2025 au 5 avril 2028 qui affichent 51 g/km ou plus selon la nouvelle méthode de mesure : ils sont évalués à 1 g/km, donc selon leur autonomie, si l’immatriculation ne mentionne pas la norme Euro 6d-ISC-FCM ou Euro 6e.

Les diesels supportent un supplément de 4 points s’ils ne respectent pas la norme Euro 6d, aussi appelée Real Driving Emissions 2. Un diesel récent conforme Euro 6d est traité comme une essence. Le calculateur du HMRC distingue les cas par le type de carburant : F pour les diesels Euro 6d, D pour les autres diesels, A pour toutes les autres voitures.

Carburant, salary sacrifice, utilitaires

Si vous prenez en charge le carburant des trajets privés, un second avantage apparaît. Il est forfaitaire : le pourcentage de la voiture multiplié par un montant fixe, 29 200 £ pour l’année fiscale 2026-27. Ce qui est réellement consommé ne compte pas. L’avantage disparaît seulement si votre salarié paie lui-même l’intégralité du carburant privé, ou vous le rembourse, dans la même année fiscale.

Quand la voiture est fournie en échange d’une renonciation à salaire, le salary sacrifice, une règle spéciale joue : si le salaire abandonné dépasse la valeur de la voiture et du carburant, c’est le salaire abandonné qui est imposé. Les voitures électriques et celles jusqu’à 75 g/km y échappent et gardent leur valeur normale, basse. C’est pourquoi ces formules ne sont plus guère intéressantes au Royaume-Uni que pour l’électrique et les hybrides sobres.

Pour les utilitaires, ce sont des montants fixes et non des pourcentages : l’avantage pour un utilitaire avec usage privé est de 4 170 £ en 2026-27, plus 798 £ pour le carburant privé.

Vos obligations d’employeur, et ce qui change en avril 2027

Aujourd’hui, vous déclarez les voitures de fonction après la fin de l’année fiscale : au plus tard le 6 juillet sur le P11D de chaque salarié et sur le récapitulatif P11D(b), qui indique aussi la Class 1A. Celle-ci se paie au plus tard le 22 juillet. Documentez le prix catalogue de chaque voiture : c’est la base de tout le calcul.

À partir du 6 avril 2027, cela change. Voitures, carburant, utilitaires et assurance santé devront être déclarés et imposés au fil de l’eau dans la paie, comme le salaire ; la plupart des autres avantages suivront en avril 2028. Le gouvernement l’a annoncé et a engagé la législation. Pour les salariés en mobilité internationale, les détachés par exemple, vous pouvez demander une exception. Le fonctionnement général de la paie britannique est décrit dans la paie au Royaume-Uni, et ce qui s’ajoute pour les détachés dans détacher des salariés au Royaume-Uni.

Et la vignette en Angleterre ?

La taxe britannique sur les véhicules, la Vehicle Excise Duty, est un impôt distinct sur le véhicule, sans lien avec l’avantage en nature. Pour les voitures immatriculées depuis le 1er avril 2017, le premier paiement dépend du CO2. À partir du deuxième, un taux unique de 200 £ par an s’applique, aux thermiques, hybrides et électriques.

Les voitures chères paient pendant cinq ans un supplément de 440 £ par an : les thermiques au prix catalogue supérieur à 40 000 £, les électriques au-delà de 50 000 £. Comment salaire, voiture de fonction et dividende s’articulent pour un dirigeant associé, notre article salaire ou dividende le montre.

Sources: legislation.gov.uk: Income Tax (Earnings and Pensions) Act 2003, s. 139; legislation.gov.uk: Finance Act 2023, s. 11; legislation.gov.uk: ITEPA 2003, s. 121 (calcul); legislation.gov.uk: ITEPA 2003, s. 141 (Diesel); legislation.gov.uk: ITEPA 2003, s. 150 (carburant); GOV.UK: Van benefit charge and fuel benefit charges 2026 to 2027; GOV.UK: Expenses and benefits, company cars and fuel; GOV.UK: Calculate tax on employees' company cars; GOV.UK: Tax on company benefits; GOV.UK: Budget 2026; GOV.UK: Mandatory reporting of benefits in kind in RTI from April 2027; GOV.UK: Vehicle tax rates