| Domanda chiave | Senza la sua società, il freelance sarebbe un dipendente del cliente? |
| Chi valuta | enti pubblici e clienti privati medi e grandi; con clienti piccoli la società del freelance |
| Conseguenza | imposte e contributi come per un dipendente |
| Committente senza collegamento con il Regno Unito | le regole non si applicano a lui, valuta la società del freelance |
Di che cosa si tratta con IR35
Molti professionisti nel Regno Unito non lavorano da dipendenti ma attraverso una Limited propria. La società fattura al cliente, il freelance si paga con stipendio e dividendi. Le regole off-payroll, che quasi tutti chiamano ancora con la vecchia sigla IR35, scattano quando il freelance sarebbe un dipendente del cliente se prestasse il servizio direttamente, senza la sua società.
Se le regole si applicano, il compenso viene trattato in gran parte come retribuzione: con imposte sul reddito e contributi a carico del lavoratore e del datore. Il vantaggio della società propria si riduce parecchio. Quale forma conviene a un autonomo senza questo problema lo spiega l'articolo Sole trader o Limited.
Chi prende la decisione
Dopo la riforma la valutazione dello status spetta di solito al cliente. Le regole valgono per tutti i committenti pubblici e per le imprese private medie e grandi. Sono loro a decidere, a motivare la decisione in uno status determination statement scritto e a trasmetterlo al freelance e all'agenzia. Chi contratta direttamente con la società del freelance diventa allora il cosiddetto deemed employer e versa imposte e contributi.
Con i clienti privati piccoli la decisione resta alla società del freelance. Se le regole si applicano, deve calcolare da sé un pagamento figurativo e versarci sopra imposte e contributi. Se il freelance contesta la decisione di un cliente, il cliente deve rispondere entro 45 giorni.
Se un cliente è piccolo, medio o grande lo dicono fatturato, totale di bilancio e dipendenti. La guida di HMRC per i committenti indica a oggi due su tre di questi parametri: oltre 10,2 milioni di sterline di fatturato, oltre 5,1 milioni di sterline di totale di bilancio, oltre 50 dipendenti. Le soglie dimensionali generali delle società britanniche sono state alzate per gli esercizi dal 6 aprile 2025; quale soglia valga per il tuo cliente in un dato anno fiscale lo verifichiamo caso per caso. Se la capogruppo di un gruppo è media o grande, le regole valgono anche per le sue controllate.
Un committente che ha sede interamente all'estero e nessun collegamento con il Regno Unito non deve applicare le regole off-payroll. In quel caso valuta la società del freelance. Ha un collegamento con il Regno Unito chi vi è residente o vi ha una stabile organizzazione. Chi ha una filiale o una controllata britannica, quindi, ci è dentro in pieno. Che cos'è una stabile organizzazione lo spiega l'articolo Filiale o società nel Regno Unito.
Come muoverti da freelance
Se lavori con la tua Limited per un cliente britannico:
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1. Inquadrare il cliente
Ente pubblico, impresa media o grande, piccola impresa o committente senza collegamento con il Regno Unito? Da questo dipende chi decide.
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2. Chiedere la decisione
Con clienti medi e grandi: chiedi lo status determination statement motivato e controllalo. Se lo contesti, scatta il termine di 45 giorni.
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3. Valutare da solo
Con clienti piccoli o senza collegamento con il Regno Unito: valuti tu. Lo strumento online CEST di HMRC riflette il punto di vista di HMRC, e HMRC si attiene al risultato finché i dati inseriti sono corretti.
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4. Elaborare le paghe
Se le regole si applicano, si passa dal payroll, presso il cliente o presso la tua società. Come funziona un payroll britannico lo trovi in UK Payroll.
E in Italia?
Le regole britanniche decidono solo dell'imposta britannica. Se vivi in Italia da freelance e lavori attraverso una società britannica, devi guardare anche alle regole di casa: sull'inquadramento del tuo lavoro e sui contributi, e sulla domanda di dove la società britannica sia davvero gestita.
Su quest'ultimo punto la convenzione tra Italia e Regno Unito è chiara: se una società risulta residente in entrambi gli Stati, conta il luogo della sua direzione effettiva (art. 4). Se la Limited è diretta dalla tua scrivania di Milano, l'Italia può considerarla residente, e a quel punto è la direzione effettiva a decidere. Ne parliamo in Limited inglese gestita dall'Italia. E i compensi che ricevi come director di una società britannica possono essere tassati nel Regno Unito (art. 16). Sono domande da chiarire prima di firmare il contratto, non dopo.
Domande frequenti
Che cosa significa outside IR35?
La valutazione dello status conclude che il freelance non è un dipendente mascherato. Il compenso si tassa allora normalmente attraverso la sua società.
IR35 vale anche per i sole trader?
Le regole off-payroll riguardano i freelance che lavorano tramite una società intermedia propria. Per i sole trader vale la domanda generale se siano autonomi o dipendenti.
Sono un'azienda italiana e ingaggio un freelance con Limited a Londra. Devo fare io la valutazione?
Solo se hai un collegamento con il Regno Unito, cioè vi sei residente o vi hai una stabile organizzazione, e sei di dimensione media o grande. Altrimenti valuta la società del freelance.
Fonti: GOV.UK: Understanding off-payroll working (IR35); GOV.UK: Off-payroll working for clients; GOV.UK: Off-payroll working for intermediaries (small clients); GOV.UK: Check employment status for tax (CEST); GOV.UK: Audit exemption for private limited companies (size thresholds from 6 April 2025); GOV.UK: Convenzione Italia-Regno Unito contro le doppie imposizioni (1988)
