| Pregunta clave | ¿Sería el freelancer empleado del cliente si trabajara sin su sociedad? |
| Quién revisa | el sector público y los clientes privados medianos y grandes; con clientes pequeños, la sociedad del freelancer |
| Consecuencia | retenciones y cotizaciones como en un empleado |
| Cliente sin conexión con el Reino Unido | las reglas no se le aplican; revisa la sociedad del freelancer |
De qué va el IR35
Muchos profesionales en el Reino Unido no trabajan como empleados, sino a través de su propia limited. La sociedad factura al cliente y el freelancer se paga con sueldo y dividendos. Las reglas off-payroll, que casi todo el mundo sigue llamando IR35 por su antigua sigla, se aplican cuando el freelancer sería empleado del cliente si prestara el servicio directamente, sin su sociedad.
Si se aplican, los honorarios tributan en gran parte como un salario: con retención del impuesto sobre la renta y cotizaciones de trabajador y de empleador. La ventaja de tener sociedad propia se encoge mucho. Qué forma jurídica conviene a un profesional independiente que no tiene este problema lo explicamos en autónomo o limited.
Quién toma la decisión
Desde la reforma, la decisión sobre el estatus suele estar en manos del cliente. Las reglas se aplican a todo el sector público y a las empresas privadas medianas y grandes. Ellas deciden, lo justifican en un documento escrito, el Status Determination Statement, y lo pasan al freelancer y a la agencia. Quien contrata directamente con la sociedad del freelancer pasa a ser el llamado deemed employer e ingresa las retenciones y las cotizaciones.
Con clientes privados pequeños, la decisión sigue siendo de la sociedad del freelancer. Si se aplican las reglas, la propia sociedad calcula un pago ficticio de nómina e ingresa sobre él retenciones y cotizaciones. Si el freelancer no está de acuerdo con la decisión de un cliente, el cliente tiene que contestar en 45 días.
Si un cliente es pequeño, mediano o grande depende de su facturación, su balance y su plantilla. La guía de HMRC para clientes da hoy dos de estos tres criterios: más de 10,2 millones de libras de facturación, más de 5,1 millones de libras de balance, más de 50 empleados. Los umbrales generales de tamaño de las sociedades británicas subieron para los ejercicios que empiezan a partir del 6 de abril de 2025; qué límite se aplica a tu cliente en cada año fiscal lo revisamos caso por caso. Si la matriz de un grupo es mediana o grande, las reglas se aplican también a sus filiales.
Un cliente con sede totalmente en el extranjero y sin conexión con el Reino Unido no tiene que aplicar las reglas off-payroll. Entonces revisa la propia sociedad del freelancer. Tiene conexión con el Reino Unido quien es residente allí o tiene un establecimiento permanente. Así que si tu empresa española tiene una sucursal o una filial en el Reino Unido, vuelves a estar dentro. Qué es un establecimiento permanente lo explicamos en sucursal o filial.
Cómo lo haces como freelancer
Si trabajas a través de tu limited para un cliente británico:
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1. Clasificar al cliente
¿Sector público, empresa mediana o grande, pequeña empresa o cliente sin conexión con el Reino Unido? De eso depende quién decide.
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2. Pedir la decisión
Con clientes medianos y grandes: pide el Status Determination Statement con su justificación y revísalo. Si no estás de acuerdo, corre el plazo de 45 días.
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3. Revisar tú
Con clientes pequeños o sin conexión con el Reino Unido: revisas tú. La herramienta online CEST de HMRC refleja la visión de HMRC, y HMRC respeta el resultado mientras los datos sean correctos.
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4. Liquidar
Si se aplican las reglas, se liquida por nómina, en el cliente o en tu sociedad. Cómo funciona una nómina británica lo ves en UK Payroll.
¿Y en España?
Las reglas británicas solo deciden el impuesto británico. Si vives en España y trabajas a través de una sociedad británica, mira también el lado español: cómo se ve tu relación con el cliente a efectos laborales y de Seguridad Social y, sobre todo, desde dónde se dirige de verdad la limited. Si una sociedad resulta residente en los dos países, el convenio entre España y el Reino Unido la deja residente solo donde está su sede de dirección efectiva. Una limited que en la práctica se lleva desde tu mesa de Valencia corre ese riesgo; lo explicamos en limited dirigida desde España.
Y lo que la limited te pague como administrador puede gravarlo el Reino Unido, porque el convenio da ese derecho al Estado de la sociedad; España lo corrige con su deducción por el impuesto británico. Todo esto se habla antes de firmar el contrato, no después.
Preguntas frecuentes
¿Qué significa outside IR35?
Que la decisión sobre el estatus concluye que el freelancer no es un empleado encubierto. Los honorarios tributan entonces con normalidad a través de su sociedad.
¿El IR35 afecta también a los sole traders?
Las reglas off-payroll afectan a freelancers que trabajan a través de una sociedad intermedia propia. Para un sole trader (el equivalente británico al autónomo) la pregunta es la general: si trabaja por cuenta propia o ajena.
Soy una empresa española y contrato a un freelancer con limited en Londres. ¿Tengo que revisar?
Solo si tienes conexión con el Reino Unido, es decir, si eres residente allí o tienes un establecimiento permanente, y además eres mediana o grande. Si no, revisa la sociedad del freelancer.
Fuentes: GOV.UK: Understanding off-payroll working (IR35); GOV.UK: Off-payroll working for clients; GOV.UK: Off-payroll working for intermediaries (small clients); GOV.UK: Check employment status for tax (CEST); GOV.UK: Audit exemption for private limited companies (size thresholds from 6 April 2025); BOE: Convenio España-Reino Unido de 2013 (BOE-A-2014-5171)
