| Vale per | esercizi che iniziano dal 1° aprile 2024 |
| Merged scheme (RDEC) | 20 % dei costi agevolabili come credito imponibile |
| ERIS | deduzione del 186 % e rimborso fino al 14,5 % della perdita, per società in perdita con almeno il 30 % di spesa in R&D |
| Costi esteri | appaltatori e personale esterno all'estero di regola non agevolabili |
| Budget 2026 | via la claim notification form per le richieste dal 1° aprile 2027 (annunciato) |
Cosa significa R&D e perché ti riguarda
R&D è l'abbreviazione inglese di Research and Development, ricerca e sviluppo. Nel diritto tributario britannico indica un progetto che punta a un avanzamento nella scienza o nella tecnologia. Non deve svolgersi in un laboratorio: conta l'obiettivo del progetto, non la stanza. L'incentivo passa per la corporation tax della società britannica, non è un contributo a fondo perduto.
Per le imprese italiane il tema diventa concreto di solito quando hanno nel Regno Unito una controllata con un proprio team di sviluppo. L'incentivo lo ottiene la società britannica soggetta alla corporation tax. Una capogruppo all'estero non può chiederlo per sé.
Merged scheme ed ERIS: le due strade dal 2024
Per gli esercizi dal 1° aprile 2024 queste due strade sostituiscono la vecchia distinzione tra grandi imprese (RDEC) e piccole e medie imprese (schema SME). I costi agevolabili sono gli stessi, il calcolo no.
| Merged scheme (RDEC) | ERIS (Enhanced R&D Intensive Support) | |
|---|---|---|
| Chi | ogni società commerciale soggetta alla corporation tax | piccole e medie imprese in perdita fiscale con almeno il 30 % della spesa totale in R&D |
| Cosa | credito del 20 % dei costi agevolabili | deduzione aggiuntiva dell'86 % (186 % in totale) e rimborso fino al 14,5 % della perdita ceduta |
| Sul piano fiscale | il credito è un provento imponibile | il rimborso è esente |
| Tetto | tetto PAYE: £20.000 più il 300 % di ritenute sui salari e contributi; l'eccedenza si riporta | tetto PAYE come a sinistra |
HMRC: R&D tax relief, the merged scheme and enhanced R&D intensive support (novembre 2026)
Cosa resta alla fine
Nel merged scheme la società riceve il 20 per cento dei costi agevolabili come credito. Poiché il credito stesso è tassato come provento, per una società che paga l'aliquota principale del 25 per cento resta, conti alla mano, un beneficio pari al 15 per cento dei costi.
ERIS è pensato per un gruppo ristretto: piccole e medie imprese in perdita fiscale prima della deduzione aggiuntiva, con almeno il 30 per cento di tutte le spese in ricerca e sviluppo. Possono dedurre i costi al 186 per cento e cedere la perdita in cambio di un rimborso esente fino al 14,5 per cento. Chi ha i requisiti per ERIS può comunque scegliere il merged scheme, ma non entrambi sugli stessi costi.
Il tetto PAYE è il motivo per cui l'incentivo è legato a posti di lavoro veri nel Regno Unito: il credito è limitato a £20.000 più il triplo delle ritenute sui salari e dei contributi della società. Una società senza payroll britannico raggiunge presto il limite.
Dal 2024 i pagamenti ad appaltatori per ricerca svolta all'estero e i costi per personale esterno il cui salario non è soggetto alle ritenute britanniche non sono, di regola, agevolabili né nel merged scheme né con ERIS. Se la controllata britannica affida lo sviluppo al reparto tecnico della capogruppo a Bologna o a Torino, quei costi restano fuori. L'eccezione è stretta: vale solo se nel Regno Unito mancano le condizioni per quella ricerca e sarebbe del tutto irragionevole crearle.
Come funziona la richiesta
La richiesta si fa con la dichiarazione della corporation tax della società britannica. Prima ci sono due moduli.
- 1
Preavviso, se chiedi per la prima volta
Chi chiede per la prima volta o dopo una lunga pausa deve presentare la claim notification form. Il termine scade 6 mesi dopo la fine del periodo d'imposta. Chi lo manca non ha una richiesta valida. Di regola non serve il preavviso a chi ha già chiesto nei tre anni precedenti.
- 2
Informazioni aggiuntive
Prima della richiesta in dichiarazione la società presenta l'additional information form con i dati su progetti e costi.
- 3
Richiesta in dichiarazione
L'incentivo si fa valere nella dichiarazione della corporation tax.
- 4
Facoltativo: advance assurance
Le piccole e medie imprese alla prima richiesta possono farsi confermare in anticipo la richiesta da HMRC; la conferma vale per i primi tre esercizi.
Secondo il Budget 2026 la claim notification form sparisce per tutte le richieste dal 1° aprile 2027, e l'additional information form dovrebbe snellirsi dall'autunno 2027. Fino ad allora valgono i termini di oggi. Chi chiede per la prima volta per un esercizio che chiude nel 2026 deve ancora rispettare i sei mesi del preavviso.
Domande frequenti sull'R&D Tax Relief
Cosa vuol dire R&D?
Research and Development, cioè ricerca e sviluppo. Nel diritto tributario britannico indica un progetto che punta a un avanzamento nella scienza o nella tecnologia.
Il vecchio schema SME esiste ancora?
Solo per gli esercizi iniziati prima del 1° aprile 2024. Dopo valgono il merged scheme ed ERIS.
La nostra capogruppo italiana può ottenere l'incentivo?
No. Può chiederlo solo una società soggetta alla corporation tax nel Regno Unito. E dal 2024 gli incarichi della controllata britannica alla capogruppo all'estero, di regola, non sono agevolabili.
Conviene anche a una start-up in perdita?
Spesso sì: le società in perdita ad alta intensità di ricerca possono scegliere ERIS e cedere la perdita in cambio di un rimborso esente. Se cerchi anche capitale da investitori britannici, conosci EIS e SEIS.
Fonti: HMRC: R&D tax relief, the merged scheme and enhanced R&D intensive support; HMRC: Work out your Research and Development tax relief; HMRC Manual CIRD150500: overseas restrictions; HMRC: Tell HMRC you want to claim R&D tax relief; HMRC: R&D tax relief advance assurance; GOV.UK: R&D Tax Reliefs, improving the customer experience (Budget 2026)
