| Se aplica a | ejercicios que empiezan a partir del 1 de abril de 2024 |
| Merged scheme (RDEC) | 20 % de los costes que cualifican, como crédito sujeto a impuesto |
| ERIS | deducción del 186 % y devolución de hasta el 14,5 % de la pérdida, para empresas en pérdidas con al menos un 30 % de gasto en I+D |
| Costes en el extranjero | subcontratistas y personal externo fuera del Reino Unido, por regla general, no cualifican |
| Presupuestos de 2026 | desaparece la Claim Notification Form para solicitudes desde el 1 de abril de 2027 (anunciado) |
Qué significa R&D y por qué te afecta
R&D es la abreviatura inglesa de Research and Development, investigación y desarrollo. En el derecho fiscal británico se refiere a un proyecto que busca un avance en la ciencia o la tecnología. No tiene que ocurrir en un laboratorio: lo que cuenta es el objetivo del proyecto, no la sala. El incentivo va por el Corporation Tax de la sociedad británica, no como subvención.
Para una empresa española el tema suele aparecer cuando tiene en el Reino Unido una filial con equipo de desarrollo propio. El incentivo lo recibe la sociedad británica que tributa por el Impuesto sobre Sociedades británico. Una matriz española no puede solicitarlo por sí misma. Lo que tu matriz haga en España con su propia I+D es otra historia, con reglas españolas propias.
Merged scheme y ERIS: los dos caminos desde 2024
Para los ejercicios que empiezan a partir del 1 de abril de 2024, estos dos caminos sustituyen a la antigua distinción entre grandes empresas (RDEC) y pymes (SME scheme). Los costes que cualifican son los mismos en los dos; el cálculo, no.
| Merged scheme (RDEC) | ERIS (Enhanced R&D Intensive Support) | |
|---|---|---|
| Quién | cualquier sociedad con actividad comercial sujeta al Corporation Tax | pymes con pérdida fiscal y al menos un 30 % de gasto en I+D sobre el gasto total |
| Qué | crédito del 20 % de los costes que cualifican | deducción adicional del 86 % (186 % en total) y devolución de hasta el 14,5 % de la pérdida cedida |
| Tratamiento fiscal | el crédito tributa como ingreso | la devolución está exenta |
| Límite | tope PAYE: 20.000 libras más el 300 % de las retenciones de nómina y cotizaciones; el exceso se arrastra | el mismo tope PAYE |
HMRC: R&D tax relief, the merged scheme and enhanced R&D intensive support (noviembre de 2026)
Lo que queda al final
En el merged scheme, la sociedad recibe el 20 % de sus costes que cualifican como crédito. Como el crédito tributa a su vez como ingreso, a una sociedad que paga el tipo general del 25 % le queda, en números, un alivio del 15 % de los costes.
El ERIS está pensado para un grupo pequeño: pymes con pérdida fiscal antes de la deducción adicional y en las que al menos el 30 % de todo el gasto va a investigación y desarrollo. Pueden deducir sus costes al 186 % y ceder la pérdida a cambio de una devolución exenta de hasta el 14,5 %. Quien puede usar el ERIS puede elegir igualmente el merged scheme, pero no los dos para los mismos costes.
El tope PAYE es la razón por la que el incentivo va atado a puestos de trabajo reales en el Reino Unido: el crédito se limita a 20.000 libras más el triple de las retenciones de nómina y cotizaciones de la sociedad. Una sociedad sin nómina británica choca enseguida con ese límite.
Desde 2024, los pagos a subcontratistas por investigación hecha en el extranjero y el coste de personal externo cuyo salario no está sujeto a las retenciones británicas, por regla general, no cualifican ni en el merged scheme ni en el ERIS. Si la filial británica encarga el desarrollo al departamento técnico de la matriz en Madrid, Barcelona o Bilbao, esos costes se caen. La excepción es estrecha: solo se aplica si en el Reino Unido no existen las condiciones para esa investigación y sería del todo irrazonable crearlas allí.
Así va la solicitud
Se solicita con la declaración del Corporation Tax de la sociedad británica. Antes hay dos formularios.
- 1
Avisar antes, si solicitas por primera vez
Quien solicita por primera vez, o tras una pausa larga, tiene que presentar la Claim Notification Form. El plazo termina 6 meses después del cierre del ejercicio. Si se te pasa, no hay solicitud válida. Normalmente no necesita el aviso quien ya solicitó en los tres años anteriores.
- 2
Presentar la información adicional
Antes de solicitarlo en la declaración, la sociedad presenta el Additional Information Form con los datos de los proyectos y los costes.
- 3
Solicitarlo en la declaración
El incentivo se pide en la declaración del Corporation Tax.
- 4
Opcional: Advance Assurance
Las pymes que solicitan por primera vez pueden pedir a HMRC que confirme la solicitud por adelantado; la confirmación vale para los tres primeros ejercicios.
Según los presupuestos de 2026, la Claim Notification Form desaparece para todas las solicitudes desde el 1 de abril de 2027, y el Additional Information Form se simplificará a partir del otoño de 2027. Hasta entonces rigen los plazos actuales. Si ahora solicitas por primera vez para un ejercicio que termina en 2026, todavía tienes que cumplir el plazo de aviso de seis meses.
Preguntas frecuentes sobre el R&D Tax Relief
¿Qué significa R&D?
Research and Development, en español investigación y desarrollo (I+D). En el derecho fiscal británico se refiere a un proyecto que busca un avance en la ciencia o la tecnología.
¿Sigue existiendo el antiguo SME scheme?
Solo para ejercicios que empezaron antes del 1 de abril de 2024. Después rigen el merged scheme y el ERIS.
¿Puede nuestra matriz española recibir el incentivo?
No. Solo puede solicitarlo una sociedad sujeta al Corporation Tax en el Reino Unido. Y los encargos de la filial británica a la matriz en el extranjero, desde 2024, por regla general no cualifican.
¿Compensa también a una start-up con pérdidas?
A menudo sí: las empresas en pérdidas con mucha I+D pueden elegir el ERIS y ceder su pérdida a cambio de una devolución exenta. Si además buscas capital de inversores británicos, conviene que conozcas el EIS y el SEIS.
Fuentes: HMRC: R&D tax relief, the merged scheme and enhanced R&D intensive support; HMRC: Work out your Research and Development tax relief; HMRC Manual CIRD150500: overseas restrictions; HMRC: Tell HMRC you want to claim R&D tax relief; HMRC: R&D tax relief advance assurance; GOV.UK: R&D Tax Reliefs, improving the customer experience (Budget 2026)
