| Plazo de enquiry (declaración en plazo) | 12 meses desde la presentación; en grupos más grandes, desde la fecha límite |
| Liquidación posterior sin enquiry | 4 años; 6 por falta de cuidado; 20 si hay intención |
| Sanción por declaraciones incorrectas | hasta el 30 % (falta de cuidado), hasta el 70 % (deliberada), hasta el 100 % (deliberada y ocultada) |
| Pago tras la inspección | en 30 días, con intereses |
| Recurso | por regla general, 30 días desde la resolución |
| Resolución de conflictos | mediación de HMRC (ADR), se puede pedir en cualquier momento |
Cómo va una inspección en el Reino Unido
HMRC lo llama compliance check. Escribe o llama y dice qué quiere revisar: la declaración del Corporation Tax, las cuentas anuales, el cálculo del impuesto, la nómina o el VAT. Si tu sociedad tiene un representante, la carta le llega a él. La mayoría de las inspecciones empiezan con una lista de preguntas y una petición de documentos.
HMRC también puede pedir una visita a las instalaciones o al asesor, o citarte en sus oficinas. Puedes ir acompañado. Al final llega un escrito con el resultado: una devolución, con intereses si se pagó de más, o una liquidación que hay que pagar en un plazo de 30 días, normalmente con intereses desde la fecha de vencimiento original.
Para una sociedad que se dirige desde España, el reto de verdad es el tiempo. Los justificantes suelen estar en la matriz, los contratos en español, las decisiones en actas que nadie ha traducido. Cuanto antes esté eso ordenado, antes termina la inspección.
Los plazos en los que HMRC puede revisar
En el Corporation Tax hay dos vías: la enquiry formal sobre la declaración y la liquidación posterior (discovery assessment), sujeta a requisitos más estrictos.
| Situación | Plazo |
|---|---|
| Enquiry, declaración presentada en plazo | 12 meses desde la presentación |
| Enquiry, sociedad de un grupo que no es pequeño | 12 meses desde la fecha límite legal de presentación |
| Enquiry, declaración presentada tarde | hasta el siguiente día de trimestre (31 de enero, 30 de abril, 31 de julio, 31 de octubre) después del primer aniversario de la presentación |
| Liquidación posterior, caso normal | 4 años desde el cierre del ejercicio |
| Liquidación posterior, impuesto dejado de pagar por falta de cuidado | 6 años |
| Liquidación posterior, con intención | 20 años |
Finance Act 1998, Schedule 18, paras. 24 y 46
Lo que HMRC puede pedir
La base de los requerimientos de información es el Schedule 36 de la Finance Act 2008. Con una information notice, HMRC puede pedir información y documentos que sean razonablemente necesarios para revisar la situación fiscal de la sociedad. Es amplio, pero no ilimitado: lo que no tiene que ver con el impuesto revisado no tiene por qué ponerse sobre la mesa.
Quien ignora un requerimiento formal o una visita anunciada se arriesga a una sanción propia, salvo que tenga una excusa aceptada, como una enfermedad grave. Si crees que una inspección no está justificada, puedes explicar por escrito por qué debería cerrarse.
En las operaciones con la matriz, HMRC pregunta casi siempre por contratos, formación de precios y pruebas de los servicios prestados. Cómo prepararlo lo explicamos en precios de transferencia en el Reino Unido. Con directores que no viven en el Reino Unido, HMRC mira con gusto desde dónde se dirige de verdad la sociedad; más en directores no residentes.
Lo que cuestan los errores: el sistema de sanciones
En las declaraciones incorrectas cuenta el comportamiento. Si faltó el cuidado debido, la sanción va del 0 al 30 % del impuesto adicional. En errores deliberados, del 20 al 70 %; en deliberados y ocultados, del 30 al 100 %. Qué es un cuidado razonable lo mide HMRC según la sociedad: a una gran empresa le exige un sistema más elaborado que a una pequeña limited.
La frase más importante de todo el sistema: la sanción baja si comunicas tú el error a HMRC, ayudas a calcularlo y das acceso a las cifras. Cuánto baja depende de la calidad de esa comunicación.
Si HMRC sospecha fraude, la inspección sigue un procedimiento propio, el Code of Practice 9, como investigación civil. Ahí, como tarde, el asunto debe pasar a manos de abogados británicos especializados.
Si no os ponéis de acuerdo
Contra una resolución puedes recurrir, por regla general, en un plazo de 30 días. Si HMRC te ofrece una revisión interna por otro funcionario, vuelves a tener 30 días para aceptarla o para ir directamente al tribunal fiscal, el tax tribunal.
Además existe la resolución alternativa de conflictos (ADR): un mediador formado de HMRC trabaja contigo y con el funcionario inspector en una solución. Puedes pedirla en cualquier momento de la inspección, si discrepáis sobre el fondo o sobre el alcance.
Si el problema es una doble imposición, por ejemplo porque HMRC y la Agencia Tributaria reclaman el mismo beneficio, puedes presentar un procedimiento amistoso ante las autoridades competentes cuando tributas en contra de lo que dice el convenio entre España y el Reino Unido, que sigue aplicándose tras el Brexit.
Si las sociedades británicas de un grupo suman más de 200 millones de libras de facturación o más de 2.000 millones de libras de balance en el año anterior, una persona responsable, el Senior Accounting Officer, tiene que confirmar ante HMRC que la contabilidad fiscal está bien organizada. Para la filial típica de una empresa mediana no tiene importancia.
Cómo te preparas como socio desde España
Lo que puedes hacer ya para que una inspección en el Reino Unido se resuelva en semanas y no en meses.
- 1
Archivar los contratos con la matriz
Cada suministro, reparto de costes, licencia y préstamo tiene un contrato firmado, a ser posible también en inglés.
- 2
Documentar las decisiones del consejo
Las actas de los directores muestran quién decidió qué y dónde. Eso cuenta también para saber dónde es residente fiscal la sociedad.
- 3
Conocer los plazos
Cuentas en Companies House nueve meses después del cierre, declaración ante HMRC doce meses después. Una declaración en plazo mantiene corta la ventana de enquiry.
- 4
Nombrar un interlocutor
Un representante británico que contesta a HMRC y una persona del grupo que entrega rápido los documentos.
- 5
Comunicar tú los errores
Si al repasar ves algo, corrígelo antes de que pregunte HMRC. Eso reduce de forma notable una posible sanción.
Preguntas frecuentes
¿Hasta cuándo puede HMRC revisar una declaración de mi limited?
Para una enquiry formal sobre una declaración presentada en plazo, doce meses desde la presentación. Después, una liquidación posterior solo es posible con requisitos más estrictos: normalmente hasta cuatro años desde el cierre del ejercicio, seis por falta de cuidado y veinte si hay intención.
¿Tengo que viajar al Reino Unido como director?
No. HMRC puede pedir una visita, pero la mayoría de las inspecciones van por escrito. Un representante británico puede actuar por la sociedad.
¿Qué pasa si se me pasa un plazo para entregar documentos?
Con un requerimiento formal te arriesgas a una sanción propia, salvo que tengas una excusa aceptada. Pide una prórroga antes de que venza si los documentos tienen que llegar de España.
¿Me ayuda la Agencia Tributaria si HMRC sube el beneficio?
A través del procedimiento amistoso previsto en el convenio, cuando la tributación va en contra de él. Cómo funciona el impuesto en sí lo tienes en el Impuesto sobre Sociedades británico.
Fuentes: GOV.UK: Tax compliance checks; legislation.gov.uk: Finance Act 1998, Schedule 18, para. 24 (enquiry window); legislation.gov.uk: Finance Act 1998, Schedule 18, para. 46 (time limits); legislation.gov.uk: Finance Act 2008, Schedule 36, para. 1; GOV.UK: Penalties, an overview for agents and advisers; GOV.UK: Disagree with a tax decision or penalty; GOV.UK: Use alternative dispute resolution to settle a tax dispute; GOV.UK: Code of Practice 9 (COP9); HMRC Senior Accounting Officer Guidance SAOG11231, SAOG11260; AEAT: Consecuencias del Brexit en el IRNR (el convenio sigue aplicándose)
