| Retribución de director | el Reino Unido puede gravarla (convenio, art. 15) |
| España | deduce el impuesto británico, como máximo hasta el impuesto español sobre esa renta (art. 22) |
| Seguridad Social | la decide el protocolo del Acuerdo de Comercio y Cooperación, no el convenio fiscal |
| Residencia de la sociedad | con doble residencia, decide la sede de dirección efectiva (art. 4.3) |
| Actualizado | Noviembre de 2026 |
Trampa 1: la retribución de director
El convenio entre España y el Reino Unido tiene una regla propia para los consejeros: las retribuciones que cobras como miembro del consejo de una sociedad británica las puede gravar el Reino Unido, aunque vivas en Sevilla. A diferencia del sueldo normal, aquí da igual dónde trabajaste ese día; manda dónde reside la sociedad.
Como residente en España, esa retribución también entra en tu declaración de la renta. Para que no pagues dos veces, el convenio obliga a España a deducir el impuesto británico pagado, con un límite: como mucho, el impuesto español que corresponde a esa misma renta. Si la deducción se hace bien, pagas en conjunto el más alto de los dos impuestos, no la suma. El convenio entero, artículo por artículo, lo tienes en el convenio entre el Reino Unido y España.
En la práctica, la limited tiene que darse de alta como empleador, aunque su único empleado sea su propio director, y pagar la retribución por la nómina británica. Cómo se hace lo tienes en UK Payroll.
Trampa 2: la Seguridad Social
Qué Seguridad Social te toca no lo decide el convenio fiscal, sino las normas de Seguridad Social. Para directores de países sin acuerdo de Seguridad Social con el Reino Unido, HMRC tiene una concesión: sin cotizaciones británicas del trabajador si lo único que haces en el Reino Unido es asistir a consejos, como máximo 10 reuniones por año fiscal y de no más de dos noches por visita, o una sola reunión con una estancia de hasta dos semanas.
Esa concesión no se aplica a quien está dentro de un acuerdo de Seguridad Social del Reino Unido con otro país. Entre la UE y el Reino Unido se aplica desde el 1 de enero de 2021 el protocolo de Seguridad Social del Acuerdo de Comercio y Cooperación, así que, viviendo en España, tu caso se mira con ese protocolo. Dónde quedas asegurado según tu situación concreta lo aclaramos antes de que se pague la primera retribución, junto con quien lleve tu Seguridad Social en España.
Trampa 3: desde dónde se dirige de verdad la sociedad
La trampa más peligrosa no es tuya, sino de la sociedad. Una limited inscrita en el Reino Unido se considera residente allí. Pero si se dirige desde España y los dos países la consideran residente, el convenio la hace residente solo donde está su sede de dirección efectiva.
Quien es el único director, vive en Málaga y toma allí todas las decisiones importantes, se arriesga a que su limited acabe tributando como sociedad residente en España, y entonces la ventaja británica desaparece. El cuadro completo, también para lo que dice Bruselas sobre la responsabilidad limitada, está en una limited dirigida desde España.
Las reuniones del consejo en el Reino Unido ayudan, pero por sí solas no deciden. HMRC subraya que el lugar de las reuniones es importante, pero no necesariamente concluyente: es una cuestión de hecho. Lo que cuenta es dónde se toman de verdad las decisiones estratégicas.
Lo que ayuda en la práctica
No es una garantía, pero son las piezas que miran las administraciones:
- Reuniones del consejo en el Reino Unido, con orden del día, decisiones reales y acta
- Al menos un director que viva en el Reino Unido y decida de verdad
- Contratos, poderes bancarios y firmas coherentes con una dirección en el Reino Unido
- Un contrato de director propio, con su retribución, separado de otros trabajos para sociedades del grupo en España
- Una nómina británica para la retribución de director y un justificante de tu Seguridad Social
Si eres socio y director y cobras dividendos en lugar de retribución, la pregunta cambia: el Reino Unido no retiene nada sobre los dividendos y tributan en España, en tu declaración de la renta. No es automáticamente más barato, pero a menudo es más sencillo. Lo explicamos en la retención sobre dividendos en el Reino Unido.
Preguntas frecuentes
¿Tengo que vivir en el Reino Unido para ser director de una limited?
No. Los administradores no tienen que vivir en el Reino Unido. La sociedad sí necesita un domicilio social allí, y a efectos fiscales cuenta desde dónde se dirige de verdad.
¿Tengo que presentar declaración en el Reino Unido?
Depende de tus rentas británicas y de si el impuesto queda totalmente cubierto por la retención del PAYE. Lo vemos caso por caso.
¿Vale lo mismo para un consejo asesor o un órgano de supervisión?
La regla del convenio habla de las retribuciones como miembro del consejo de administración. Cómo se tratan otros órganos depende del caso.
Fuentes: BOE: Convenio España-Reino Unido de 2013 (BOE-A-2014-5171), arts. 4, 15 y 22; HMRC National Insurance Manual NIM12013; HMRC International Manual INTM120200 (Statement of Practice 1/90); GOV.UK: Register as an employer; Ministerio de Inclusión, Seguridad Social y Migraciones: Brexit, trabajadores
