| ¿Miembro de la UE? | No. Irlanda del Norte es parte del Reino Unido y salió de la UE con él el 31 de enero de 2020 |
| Mercancías | sigue las reglas de IVA de la UE para el movimiento de mercancías y se trata como si formara parte del territorio aduanero de la Unión |
| Servicios | reglas británicas (HMRC Notice 741A) |
| Código de país | XI para Irlanda del Norte, GB para Inglaterra, Escocia y Gales |
| En España | se sigue declarando en Intrastat, con el código XI |
| Windsor Framework | acuerdo político el 27 de febrero de 2023, adoptado el 24 de marzo de 2023 |
¿Está Irlanda del Norte en la UE?
No. Irlanda del Norte forma parte del Reino Unido, que salió de la UE el 31 de enero de 2020. Quien compra en Belfast paga en libras, no en euros como al otro lado de la frontera, en la República de Irlanda. La diferencia entre Gran Bretaña, el Reino Unido e Irlanda del Norte la explicamos en Inglaterra, Gran Bretaña, Reino Unido.
Aun así, Irlanda del Norte es un caso especial. Para evitar una frontera dura en la isla de Irlanda, la UE y el Reino Unido pactaron en el Acuerdo de Retirada el protocolo sobre Irlanda e Irlanda del Norte. Desde entonces, Irlanda del Norte pertenece al territorio aduanero del Reino Unido, pero a efectos aduaneros se trata como si formara parte del territorio aduanero de la Unión. Para las mercancías siguen rigiendo las reglas del mercado interior de la UE. Por eso no hay controles aduaneros entre Irlanda del Norte e Irlanda, pero sí para las mercancías que llegan desde Gran Bretaña.
El Windsor Framework: el compromiso de 2023
El protocolo original generó mucha tensión, sobre todo por los controles entre Gran Bretaña e Irlanda del Norte, es decir, dentro del propio país. El 27 de febrero de 2023, la Comisión Europea y el Gobierno británico acordaron una nueva fórmula, el Windsor Framework. El comité mixto UE-Reino Unido la adoptó el 24 de marzo de 2023.
La clave: las mercancías que vienen de Gran Bretaña y se quedan en Irlanda del Norte van por procedimientos simplificados; las que podrían seguir hacia la UE pasan por el procedimiento aduanero completo. Para ti, como proveedor desde España, el Framework cambia poco. Afecta sobre todo a la ruta de Inglaterra a Belfast.
IVA: mercancías con reglas de la UE, servicios británicos
Para el movimiento de mercancías, Irlanda del Norte sigue las reglas de IVA de la UE. La Agencia Tributaria lo confirma: el comercio de mercancías con Irlanda del Norte se trata como el comercio con un Estado miembro, y se sigue declarando en Intrastat con el código XI. Si vendes desde España a una empresa norirlandesa que opera bajo el Windsor Framework, funciona como una entrega dentro de la UE: tu cliente te da su número de VAT británico con el prefijo XI y lo compruebas como cualquier otro número de IVA europeo. Las empresas de Irlanda del Norte tienen que anteponer XI a su número de VAT cuando tratan con clientes y proveedores de la UE.
Si vendes a particulares en Irlanda del Norte, rigen las reglas de la UE para las ventas a distancia. Tus ventas a distancia a Irlanda del Norte cuentan para el umbral europeo de 10.000 € (8.818 £). Si lo superas, tienes que registrarte a efectos de VAT británico y declararlo en todas esas ventas. Para las empresas norirlandesas que venden a consumidores de la UE existe la ventanilla única (OSS) europea.
Para los servicios, nada de esto vale; la Agencia Tributaria también lo subraya: el trato de Estado miembro no se extiende a los servicios. HMRC remite para Irlanda del Norte a las reglas británicas de localización, la misma lógica que para Inglaterra, que describimos en IVA con el Reino Unido. Un servicio de consultoría a una empresa de Belfast es un caso de tercer país con inversión del sujeto pasivo en el cliente.
Aduanas: qué número y qué camino
Las rutas de mercancías más importantes, de un vistazo:
| Ruta | Qué rige | Número |
|---|---|---|
| UE (por ejemplo, España) a Irlanda del Norte | sin declaración aduanera entre Irlanda del Norte y la UE | basta tu EORI de la UE, sin número XI |
| Irlanda del Norte a la UE | sin declaraciones aduaneras en movimientos directos | número XI del remitente |
| Gran Bretaña a Irlanda del Norte | declaración y aranceles, simplificados con el UK Internal Market Scheme para mercancías que no pueden llegar a la UE | EORI GB o XI, autorización UKIMS |
| Irlanda del Norte a Gran Bretaña | mercancías norirlandesas cualificadas sin declaración de importación | en casos excepcionales, EORI XI |
GOV.UK: Trading and moving goods in and out of Northern Ireland; Get an EORI number
UK Internal Market Scheme: qué significa at risk
El UK Internal Market Scheme (UKIMS) es una autorización para empresas que llevan mercancías de Gran Bretaña a Irlanda del Norte. Con ella pueden declararlas como not at risk si van a consumidores finales de Irlanda del Norte o del Reino Unido y no siguen hacia la UE. Esas mercancías, en libre práctica en Gran Bretaña, llegan a Irlanda del Norte sin arancel.
Las mercancías at risk, las que podrían llegar a la UE, pagan el arancel de la UE y pasan por el procedimiento aduanero completo. Solo puede pedir el UKIMS quien está establecido en el Reino Unido. Para un proveedor de la UE no suele ser un tema, salvo que tengas una sociedad británica que envíe desde Inglaterra a Irlanda del Norte. Entonces la cuestión entra en la planificación de tu sociedad británica.
Preguntas frecuentes sobre Irlanda del Norte
¿Pertenece Irlanda del Norte a la UE?
No. Irlanda del Norte es parte del Reino Unido y salió de la UE con él. Pero para las mercancías siguen rigiendo allí reglas del mercado interior y aduaneras de la UE.
¿Qué es el número XI?
XI es el código de país de Irlanda del Norte. Las empresas de allí lo anteponen a su número de VAT británico cuando comercian mercancías con la UE, y usan un EORI con XI a efectos aduaneros. En las declaraciones aduaneras electrónicas, XI es el código de Irlanda del Norte y GB el del resto del Reino Unido.
¿Es Irlanda del Norte un tercer país a efectos de IVA?
Para las mercancías, no: las operaciones entre la UE e Irlanda del Norte siguen las reglas del comercio dentro de la UE. Para los servicios, sí: rigen las reglas británicas.
¿Qué moneda se usa en Irlanda del Norte?
La libra esterlina. En la isla de Irlanda, el euro solo se usa en la República de Irlanda.
Fuentes: GOV.UK: Trading and moving goods in and out of Northern Ireland; GOV.UK: VAT on movements of goods between Northern Ireland and the EU (VAT Notice 725); GOV.UK: UK Internal Market Scheme; GOV.UK: Get an EORI number; Comisión Europea: Windsor Framework; Comisión Europea: relaciones con el Reino Unido; AEAT: Brexit, entrada y salida de mercancías; AEAT: consecuencias del Brexit en el IVA a partir de 2021
