| Mercancías entre España y Gran Bretaña | formalidades aduaneras desde enero de 2021; EORI obligatorio |
| VAT para empresas sin sede en el Reino Unido | registro desde la primera operación sujeta, sin umbral |
| Envíos de hasta 135 libras a clientes en Gran Bretaña | VAT británico en el momento de la venta, lo declara el vendedor |
| Sucursal (establecimiento permanente) | Corporation Tax solo sobre los beneficios británicos |
| Crear una limited | 100 libras en línea, inscripción normalmente en 24 horas |
| Corporation Tax | 19 % hasta 50.000 libras de beneficio, 25 % desde 250.000, en medio marginal relief |
Los cuatro escalones para entrar en el mercado
Entrar en el Reino Unido casi nunca es una sola decisión. Suele ser una escalera: primero vendes desde España, luego llega un agente o un almacén, después una oficina propia y, en algún momento, una sociedad propia. En cada escalón cambia lo que el Reino Unido te pide.
La buena noticia: las reglas son claras y están bien documentadas. La mala: muchas empresas se dan cuenta a posteriori de que se saltaron un escalón, por ejemplo porque una comercial que teletrabaja desde Leeds de repente firma contratos. Por eso compensa mirar los cuatro antes de arrancar.
Escalón 1: exportar sin presencia
Si vendes desde Valencia o desde Zaragoza a clientes británicos, no necesitas sociedad en el Reino Unido. Pero desde el Brexit, la Agencia Tributaria lo resume así: todo el tráfico de mercancías entre España y el Reino Unido pasa por aduana desde enero de 2021. La excepción es Irlanda del Norte, que para mercancías sigue tratándose como un Estado miembro: se declara en Intrastat con el código XI.
En España, tus envíos desde la península y Baleares al Reino Unido son exportaciones exentas de IVA. Ya no van en el Modelo 349 ni necesitan NIF-IVA, pero para las operaciones aduaneras necesitas un número EORI. Si compras al Reino Unido, el IVA de importación se liquida en aduana, salvo que optes por diferirlo a tu declaración mensual. Y el régimen de ventas a distancia ya no se aplica a tus ventas a consumidores británicos.
El IVA británico, el VAT, puede alcanzarte igualmente. Para empresas sin sede en el Reino Unido no se aplica el umbral de 90.000 libras: quien hace operaciones sujetas en el Reino Unido, por ejemplo vende desde un almacén británico o envía a particulares paquetes de hasta 135 libras, tiene que registrarse desde la primera libra. En los envíos de hasta 135 libras vendidos directamente a clientes en Gran Bretaña, el VAT se cobra en el momento de la venta. Qué casos son lo tienes en IVA en la venta de bienes al Reino Unido y el registro, en UK VAT Registration.
Escalón 2: agente, almacén, primeras personas allí
El escalón crítico. Si tu empresa trabaja en el Reino Unido a través de un lugar fijo, como una oficina o un almacén con funciones comerciales, o a través de alguien que firma contratos en tu nombre, puede tener allí un establecimiento permanente. Dónde está exactamente la línea lo marcan el convenio entre España y el Reino Unido y los hechos de tu caso: qué hace tu gente, desde dónde y con qué poderes.
Para la nómina hay una lógica propia: tener empleados en el Reino Unido no te convierte por sí solo en empleador con presencia británica; una sucursal o una oficina, sí. Qué hay que hacer entonces lo explicamos en desplazar trabajadores al Reino Unido. Y la pregunta fiscal no es la del visado: quien envía a alguien al Reino Unido revisa las dos por separado.
Sucursal o limited: la comparación directa
Desde el tercer escalón puedes elegir. Las diferencias principales para una empresa española.
| Sucursal (establecimiento permanente) | Limited propia | |
|---|---|---|
| Titular | tu empresa española | sociedad británica propia |
| Corporation Tax británica | sobre los beneficios de la sucursal | sobre todo el beneficio de la limited |
| Responsabilidad | responde directamente tu empresa | limitada al capital de la limited |
| Los beneficios en España | se integran en tu sociedad; España descuenta el impuesto británico según el convenio (art. 22) | llegan como dividendo; exención del 95 % con el art. 21 LIS si tienes al menos el 5 % durante un año |
| Gestión | registro en Companies House, reparto del beneficio entre central y sucursal | cuentas anuales, confirmation statement, verificación de identidad de los directores |
| Imagen ante clientes | neutra o discreta | socio contractual británico, a menudo lo que se espera |
GOV.UK Corporation Tax; Companies Act 2006 s. 3; Convenio España-Reino Unido de 2013, art. 22; Ley 27/2014, art. 21
Escalones 3 y 4: sucursal o sociedad propia
Una sucursal es, jurídicamente, parte de tu empresa. El Reino Unido grava solo los beneficios que corresponden a la sucursal: una sociedad no residente paga Corporation Tax solo por su actividad británica. En España, esos beneficios forman parte del resultado de tu sociedad, y el convenio evita la doble imposición con una deducción por el impuesto británico. La trampa está en el reparto: ¿qué beneficio corresponde a Londres y cuál a Bilbao? Eso exige un cálculo limpio, como entre empresas independientes. Los detalles, en sucursal o filial.
Una limited propia es el corte más claro. Tiene su patrimonio, su responsabilidad y su liquidación de impuestos. Constituirla en línea cuesta 100 libras y suele quedar inscrita en 24 horas. Tributa al 19 % hasta 50.000 libras de beneficio y al tipo general del 25 % desde 250.000 libras. Importante para una pyme: la limited necesita al menos un director que sea persona física y un domicilio social en el Reino Unido. Los directores pueden vivir fuera, pero entonces tiene que estar claro desde dónde se dirige de verdad la sociedad.
Una sociedad británica cuyas decisiones se toman todas en la central española es residente, según el convenio, donde está su sede de dirección efectiva. Dónde se dirige una sociedad es una cuestión de hechos. Para una filial con negocio real en el Reino Unido eso significa: responsabilidad local, decisiones documentadas y consejos de administración con contenido. Qué pasa si falta, en limited dirigida desde España.
Lo que conviene aclarar antes de empezar
Las preguntas que hacemos primero en cada entrada en el mercado británico.
- Qué vendes, a quién y desde dónde: mercancía desde España, mercancía desde un almacén británico, servicios, servicios digitales.
- Quién actúa por ti en el Reino Unido, y si esa persona puede firmar contratos.
- Si necesitas gente en el Reino Unido, y si viene de España o del mercado laboral británico.
- Cómo vuelven después los beneficios a España, y si conviene una holding en medio.
- Qué banco, qué contabilidad y qué cuentas anuales encajan con la forma elegida.
- Si alguien necesita visado, y si la estructura encaja con la vía que va a usar.
Preguntas frecuentes
¿Puedo empezar con una sucursal y crear después una limited?
Sí, es un camino habitual. Pero planifica el cambio, porque transmitir activos y contratos de la sucursal a la limited tiene sus propias consecuencias fiscales en los dos países.
¿Necesito un director británico para la limited?
Legalmente no. Al menos un director tiene que ser persona física, y puede vivir en cualquier parte. En la práctica, alguien allí ayuda a anclar la dirección donde está el negocio.
¿Y si vendo a Irlanda del Norte?
Para mercancías, Irlanda del Norte sigue tratándose como un Estado miembro: no hay aduana con España y se declara en Intrastat con el código XI. Para servicios no es así.
¿Una limited británica tributa menos que mi SL?
No automáticamente. Lo decisivo es dónde se genera el beneficio y desde dónde se dirige la sociedad. Quien crea una limited solo por el tipo y la dirige desde España acaba tributando en España.
Fuentes: AEAT: Brexit, entrada y salida de mercancías; AEAT: Consecuencias del Brexit en el IVA a partir del 1 de enero de 2021; AEAT: NIF-IVA y Modelo 349 tras el Brexit; GOV.UK: Register for VAT; HMRC VAT Notice 700/1: Who should register for VAT; GOV.UK: VAT and overseas goods sold directly to customers in the UK; GOV.UK: Set up a limited company; GOV.UK: Corporation Tax rates and reliefs; GOV.UK: Corporation Tax; HMRC PAYE Manual PAYE81610; GOV.UK: Tell HMRC and get an EORI number; legislation.gov.uk: Companies Act 2006, ss. 3, 155; HMRC International Manual INTM120200; BOE: Convenio España-Reino Unido de 2013 (BOE-A-2014-5171)
